Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ. Отвечаем на требования налоговой инспекции
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расхождения между 6-НДФЛ и РСВ. Отвечаем на требования налоговой инспекции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бланк Расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751. РСВ за 2021 год будет последним отчетом, который составляется на данном бланке. Уже с отчетности за I квартал 2022 года бухгалтеры будут использовать новый бланк (утв. приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875).
Расчет по страховым взносам
Сторно доходов учитывается в 1С особым образом. Кроме того, пользователю нужно выполнить некоторые действия, чтобы правильно сформировать РСВ.
В контрольных соотношениях (Письма ФНС от 07.02.2020 г. № БС-4-11/2002@, от 19.02.2021 г. № БС-4-11/2124@) указана обязательная проверка (КС 0.22). По ней определено, что в разделе 3 РСВ информация о базе начисления страхвзносов и о начисленных страхвзносах не могут иметь отрицательные значения.
С учетом данных требований программа 1С в автоматическом режиме определяет период, куда можно отнести отрицательные суммы:
- вариант 1 — сторно относится к текущему месяцу, если в нем положительных доходов достаточно для перекрытия отрицательных сумм;
- вариант 2 — сторно относится к периоду его начисления, если положительных доходов не достаточно.
Причин у такой ошибки может быть несколько, и для каждой свой алгоритм исправления.
Суммы нарастающего итога некорректно разнесены между тарифами. Исправьте значение с учетом нарастающего итога по всем тарифам. Для исправления в редакторе отчета:
- Подтяните данные за предыдущие периоды по кнопке в левом нижнем углу «Перенести данные».
- Включите авторасчет по кнопке «Включить авторасчет» в левом нижнем углу, выбрав один из вариантов расчета.
Отчет за один из прошлых периодов не отправляли через Экстерн. В этом случае рассчитанное значение по формуле может быть равно нулю в предупреждении. Для решения проблемы действуйте так:
- Загрузите по очереди файлы отчетов за предыдущие периоды в черновики в разделе «ФНС» → «Загрузить из файла», выберите документ из папки на компьютере и загрузите его по кнопке «Загрузить для редактирования».
- После загрузки отчетов вернитесь в черновик (редактор отчета) текущего периода, подтяните данные за предыдущие периоды по кнопке в левом нижнем углу «Перенести данные».
- Включите авторасчет по кнопке «Включить авторасчет» в левом нижнем углу, выбрав один из вариантов расчета.
Основные моменты в Разделе 3
Третий раздел заполните на каждое застрахованное лицо. К ним относятся работающие по трудовым договорам, получавшие выплаты по ГПХ, руководитель компании.
Не заполняйте поле 010 в шапке раздела: эта графа предназначена для аннулирования ранее представленных сведений по физлицу, а также при корректировке данных по строкам 020–060 – для уточнения РСВ.
Заполните два подраздела:
- 3.1 с персональными данными по сотруднику: фамилия, имя и отчество, дата рождения, сведения о гражданстве, паспортные данные, номера СНИЛС и ИНН;
- 3.2 – данные о доходах, облагаемых страховыми взносами по основному и дополнительному тарифу. Суммы отражают за IV квартал 2021 года. Для случаев, когда сотрудник уволился в I, II или III квартале и не получал доходов после увольнения в IV квартале, учтите его выплаты и взносы только в первом разделе с приложениями. В третий раздел РСВ за IV квартал такого сотрудника не включайте.
Раздел 3 расчета по страховым взносам
- вносить сведения необходимо по каждому застрахованному физическому лицу отдельно;
- в верхней части заполняются начальные сведения, связанные с корректирующим номером (при уточнении данных), периодом РСВ, номером и датой расчета;
- в Подразделе 3.1 включаются сведения персонифицированного учета, в том числе ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство, дата рождения, номер документа личности, кодировка признака в системе страхования;
- в Подразделе 3.2.1 указываются выплаты физическим лицам в отчетном периоде (при наличии таких начислений). К примеру, по декретнице данный подраздел заполнять не нужно;
- в Подразделе 3.2.2 указываются сведения, касающиеся расчета страховых взносов по ОПС по доптарифам.
Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже дали о себе знать первые проблемы. Представленные расчеты не принимаются из-за несоответствия между СНИЛС и удостоверением личности налогоплательщика. Как выяснилось, это системная ошибка, и, чтобы определить масштаб бедствия и принять меры по его устранению, ИФНС просит налогоплательщиков не откладывать подачу расчетов до последней минуты.
Спасибо большое, очень интересно, много информации по этой теме. Готовность г-жи Марии поделиться со всеми информацией, даже подробной, очень приятна.
Расчет по страховым взносам представляется ежеквартально — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи выпадает на праздничный или выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сроки в 2022 году:
- за 4 квартал 2021 года — к 31.01.2022;
- за 1 квартал 2022 года — к 04.05.2022;
- за 2 квартал 2022 — к 01.08.2022;
- за 3 квартал 2022 — к 31.10.2022;
- за 4 квартал 2022. — до 30.01.2023.
Отрицательные значения страховых взносов могут возникнуть и при пересчете базы за предыдущие периоды.
Как указать в расчете сотрудников, находящихся в декретном отпуске, которым начислены пособия, и тех, кому они больше не начисляются.
Тонкости учета отдельных выплат в составе страховых взносов
Вот как нужно заполнить РСВ, если страхователь получил возмещение от ФСС в 2022 году: если страхователь получил возмещение за 2017-2022 годы, его нужно показать в строке 070 приложения № 2 к части 1 расчета по страховым взносам. Возмещение показывается нарастающим итогом с начала расчетного периода. Это означает, что если расходы были возмещены в первом квартале 2022 года, то их нужно показать и в отчетах за первое полугодие, за девять месяцев и за год.
Откройте платежную ведомость сотрудника за текущий месяц и разверните поля «Страховые взносы» и «Основание». В нашем примере это декабрь.
Из 12 дней отпускных, выплаченных авансом после повышения, 11 дней (с 20 по 30 мая), 1 день (12 — 11) — это дни отпуска, которые вы не учитываете.
Согласно законодательству, отпуск может быть предоставлен работникам в любое время, если это не противоречит производственной необходимости (статья 122 Трудового кодекса РФ). Как правило, продолжительность предоставляемого отпуска составляет шесть месяцев. Получив гарантированные законом 28 дней отпуска, работник фактически отработал только 2 недели отпуска за 6 месяцев.
ФНС России работает над проектом приказа, которым будут внесены изменения в форму и формат расчета по страховым взносам, а также в порядок его заполнения. Это проект Приказа ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»» (далее – Приказ).
В уведомлении о начале разработки Приказа указано, что будут внесены изменения в отдельные показатели расчета по страховым взносам. Данная инициатива исходит от налоговой службы и не связана с изменением законодательства.
Указан планируемый срок вступления Приказа в силу – январь 2018 года. Переходный период не предусмотрен.
Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ). За 2017 год расчеты нужно предоставить не позднее 30 января 2018 года.
Для страховых взносов (и НДФЛ) налоговый период не зависит от даты, когда компанию организовали или ликвидировали. Об этом сказано в Федеральном законе от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ, который вступил в силу 19 августа 2017 года.
То есть организации и предприниматели, которые появились в последних числах декабря, должны будут отчитаться по страховым взносам (и НДФЛ) за год.
Читайте в бераторе
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Включают ли в страховой стаж период болезни
— В конце июня сотрудник не вышел на работу. Пропустил три дня. Кадровик поставил ему в табеле невыходы. В разделе 6 отчета за девять месяцев мы отметили этот период кодом НЕОПЛ. В следующем месяце сотрудник принес больничный. Начислили ему пособие за этот период. Надо ли исправлять раздел 6 за полугодие?
— Да, надо. Вместе с текущим отчетом потребуется сдать на этого сотрудника корректирующий раздел 6 за полугодие. Ведь время, когда сотрудник получал пособие, включается в страховой стаж. А дни, когда сотрудник был в неоплачиваемом отпуске, нет. Поэтому в корректирующем разделе 6 надо отметить время болезни сотрудника кодом ВРНЕТРУД.
— Мы начислили этому сотруднику пособие по временной нетрудоспособности. Но уже в июле. Пособие надо отразить в корректирующем разделе 6?
— Нет, пособие надо отразить в том периоде, когда компания его начислила. То есть в отчете за девять месяцев.
— Еще один наш сотрудник не приходил на работу несколько дней в июне. Ставили ему в табеле невыходы. А в индивидуальных сведениях код НЕОПЛ. Позже выяснилось, что уважительных причин для отсутствия у него не было. Исправили в табеле НН на ПР — прогул. Руководитель объявил выговор, но увольнять работника не стал. Надо подавать корректирующие сведения?
— Нет, в этом случае менять индивидуальные сведения не требуется. Кодом НЕОПЛ отмечают период отпуска без сохранения зарплаты и другие неоплачиваемые периоды (приложение 2 к порядку № 2п. — Примеч. ред.). А значит, ошибки в отчете нет.
Как отразить удержание за неотработанные дни отпуска в рсв
При таком раскладе работодатель вместо удержания за неотработанные дни отпуска обязан выдать работнику компенсацию за неиспользованные дни. Если бы работник не имел в предыдущих периодах не полностью использованных отпусков, то по результатам этого расчетного этапа число неотработанных отпускных дней составило бы 10, и для расчета авансовых отпускных бухгалтеру пришлось бы перейти к следующему шагу расчетного алгоритма. Этот этап связан не только с вычислениями, но и с уточнением имеющейся информации.
Если работодатель не склонен проявлять щедрость и прощать работнику неотработанные суммы, бухгалтерии придется потрудиться. Алгоритм их расчета включает следующие этапы: Например, за время работы сотрудник фирмы часть отпусков использовал не в полном объеме, а в рабочем году перед увольнением его отдых прошел в полном соответствии с графиком отпусков.
Как получаются отрицательные значения
Отрицательные значения в расчете по страховым взносам могут получиться в случае превышения расходов на выплату социальных пособий над суммой начисленных взносов.
Отрицательные значения страховых взносов могут получиться и при пересчете базы за прошлые периоды. Но в отчетности за текущий период сумма произведенного перерасчета показателей прошлого периода не отражается, а сдается уточненный расчет.
В текущей отчетности показатель по строке 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)» приложения 2 к разделу 1 расчета рассчитывается так:
Исчисленная сумма обязательных «социальных» (строка 060 приложения 2 к разделу 1) – Расходы на выплату пособий (строка 070 приложения 2 к разделу 1) + Сумма возмещения расходов на выплату пособий, полученная из ФСС (строка 080 приложения 2 к разделу 1).
Даже если в результате расчетов у вас получилась отрицательная величина, в строке 090 ее нужно указать без минуса. Превышение расходов над суммой взносов покажет признак строки 090:
Если налоговики обнаружат, что расчет по страховым взносам содержит отрицательные значения, они потребуют внести в отчет изменения и сдать «уточненку». Об этом говорится в Письме ФНС России от 24 августа 2017 года № БС-4-11/16793@.
Когда еще потребуют «уточненку»
Расчеты по страховым взносам необходимо представлять:
Расчет будет считаться не представленным, если в нем допущены недопустимые ошибки:
При обнаружении расхождений налоговый орган направит плательщику уведомление. Плательщик обязан устранить обнаруженные несоответствия и снова представить расчет как первичный.
Для этого установлены следующие сроки:
В поле «Номер корректировки» титульного листа уточняющего расчета при устранении несоответствий нужно указать «0—».
Если плательщик уложится в пятидневный (десятидневный для бумажного отчета) срок, то датой представления расчета с уточнениями будет считаться дата представления первоначального расчета, признанного не представленным.
Этот порядок предоставления уточняющего расчета по страховым взносам изложен в пункте 7 статьи 431 Налогового кодекса.
«Неопл» — это код, используемый в отчетности по стажу для отображения периодов, в которых работник не осуществлял трудовую деятельность. А код «Администр» — его предшественник, который в настоящее время не применяется. Найти полный перечень кодов можно в в приложении 2 к постановлению ПФР от 16.01.2014 № 2п. А в постановлении ПФР от 06.12.2018 №507п, утвердившем новые формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ИСХ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР — действующие коды.
Нередко обстоятельства заставляют специалистов отсутствовать на рабочем месте. Оформление отпуска за свой счет — вариант, который используется повсеместно. Однако такое отсутствие специалиста требует особого отражения в отчетности. В статье расскажем, как отметить отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ.
Начиная с 2021 года, все работодатели должны сдавать новый отчет СЗВ-СТАЖ в Пенсионный фонд. В данной форме раскрывается информация о пенсионном стаже сотрудников организации (индивидуального предпринимателя). СЗВ-СТАЖ – это годовая отчетность и в первый раз ее нужно сдать за 2021 год. Все новое вызывает вопросы, и данная форма не исключение. Один из этапов заполнения формы, вызывающий трудности у специалистов, – использование правильного кода для взятого в 2021 году отпуска за свой счет в СЗВ-СТАЖ 2021.
Популярность вопроса обусловлена тем, что данную форму должны сдавать все работодатели (организации и предприниматели), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11.01.2017 № 3п):
- в рамках трудовых договоров;
- по гражданско-правовым договорам;
- по договорам авторского заказа и лицензионным договорам.
В свою очередь, отпуск без сохранения заработной платы отнюдь не редкость. Так как же отмечается отпуск за свой счет в СЗВ СТАЖ?
РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации
Наша организация сейчас никакой деятельности не ведет. Большинство сотрудников написали заявления на отпуск за свой счет. Если в отчетном квартале никаких начислений у них нет, могу я в составе отчетности подать персонифицированные сведения с кодом «НЕОПЛ»? Дело в том, что если какой-то сотрудник заболевает, то мы оформляем его выход из неоплачиваемого отпуска и начисляем ему пособие. Но часто больничные нам приносят с опозданием, когда квартал уже закрыт. И нам приходится исправлять персонифицированные сведения, а это гораздо проще сделать, если в ПФР уже есть «исходные» разделы 6. Коллеги говорят, что если сдавать разделы 6 без начислений, то из ПФР придет отрицательный протокол, и советуют вообще не представлять персонифицированные сведения на сотрудников, которые находятся в административных отпусках. Так ли это?
: Дело в том, что, по мнению Минтруда, заработная плата и иные выплаты, которые начислены после смерти работника, обложению страховыми взносами не подлежат. По той причине, что в связи со смертью трудовой договор прекращаетс я п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ . И получить пенсионное обеспечение умерший работник уже не сможет, то есть «не может быть реализована основная цель обязательного социального страховани я» Письмо Минтруда от 20.02.2013 № 17-3/292 .
Учет выплаты зарплаты и компенсации за отпуск супруге умершего работника
Право на получение подлежавших выплате умершему работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей (в том числе компенсации за неиспользованный отпуск) имеют проживавшие совместно с умершим члены его семьи, а также его нетрудоспособные иждивенцы независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет. Требования о выплате сумм должны быть предъявлены обязанным лицам (организации) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 1183, п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса РФ.
Смерть работника относится к обстоятельствам прекращения трудового договора между работником и работодателем, не зависящим от воли сторон (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). При прекращении трудового договора (увольнении) работника выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Нет ли ошибок в облагаемой базе?
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Сначала данный показатель сравнят с разницей цифр из двух полей формы 6-НДФЛ: стр. 110 и стр. 111.
|
стр. 110 — стр.111 >= строка 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ |
Подразумевается, что база по данным РСВ должна быть меньше, чем доходы за минусом дивидендов (рис 1).