Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

• Налог на прибыль организаций — ключевая пошлина, сложная в расчёте из-за определения налоговой базы.
• Важно точно классифицировать доходы и расходы, убытки, знать региональные ставки и пользоваться положенными льготами.
• Расходы и доходы определяются одним методом. Нельзя учитывать расходы по начислению, а доходы по кассовому методу.
• Актуальную информацию по региону всегда можно узнать на официальном сайте ФНС. Это поможет избежать лишних расходов или волокиты по возврату излишне перечисленных средств из бюджета.
• В 2022 году налог на доход составляет от 0 до 20% в зависимости от деятельности и географии предприятия.
• Налог можно платить помесячно или поквартально.
• Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков, которые предприятие понесло в ходе деятельности, но не более 50% от общей суммы убытка.

Плательщики налога на прибыль в 2022 году

Плательщиками налога на прибыль являются:

• российские компании;
• иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.

Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:

• российские юрлица;
• ИП.

Налог на прибыль не уплачивают:

• налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
• резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.

Сроки уплаты страховых взносов в 2022 году

Сроки уплаты транспортного налога в 2022 году

Исчисляем поквартальный платеж

Пошаговая инструкция, как рассчитать налог на прибыль, если организация платит авансовые платежи помесячно:

Шаг 1. Высчитываем авансовую сумму за отчетный период по формуле:

АПотч.пр. = НБотч.пр. × Ст,

где:

• АПотч.пр. — это сумма аванса за отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, подсчитанная нарастающим итогом за период;
• Ст — ставка по ННПО, предусмотренная НК РФ.

Шаг 2. Считаем авансовую сумму к уплате в государственную казну по формуле:

АП к уп. = АПотч.пр. — АПредш.пр.,

где:

• АП к уп. — авансовый транш к уплате за квартал;
• АПотч.пр. — сумма аванса за отчетный период, подсчитанный нарастающим итогом;
• АПредш.пр. — уплаченные авансовые транши за предшествующие кварталы этого налогового периода.

Дата определения доходов и расходов в 2022 году

От чисел, на которые признаются доходы и траты, зависит, сможет ли компания учесть их в платежном периоде.

Способы определения даты:

1. Метод начисления. Доходы и расходы приходятся на период, в котором имели место. Фактическая дата в расчет не берется.

2. Кассовый метод. Важна дата фактического прихода или ухода денег.

Способ по умолчанию — первый. Тогда прямые и косвенные доходы учитываются по-разному:

• прямые разделяются между стоимостью незавершенного производства и изготовленных товаров. Снижать базу за их счет разрешается исключительно по мере реализации готовой продукции;
• косвенные списываются целиком.

Затраты по налогу на прибыль

Для расчета прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов), подлежащей налогообложению, нужно из выручки от их реализации на возмездной основе вычесть сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки, а также отнять соответствующие затраты, которые учитываются при налогообложении. Таковыми являются затраты, соответствующие требованиям ст. 169–172 НК. А затраты, перечисленные в ст. 173 НК, нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что для целей исчисления налога на прибыль все понесенные затраты разделяются:

– на учитываемые при налогообложении прибыли;

– неучитываемые при налогообложении прибыли.

Затраты, учитываемые при налогообложении, – это экономически обоснованные затраты. Они определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости путем проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено НК и законодательством.

Учитываемые затраты включают в себя:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– нормируемые затраты.

Для того чтобы учесть затраты при расчете налога на прибыль, они должны соответствовать следующим критериям:

– должны быть экономически обоснованными;

– должны иметь стоимостную оценку;

– должны быть отражены в бухгалтерском учете;

– должны быть произведены в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– затраты, содержащиеся в перечне нормируемых затрат, не должны превышать установленные для них нормы и пределы;

– не должны быть перечислены в ст. 173 НК.

При определении валовой прибыли филиалами принимаются учитываемые при налогообложении затраты по деятельности этих филиалов.

Проводки по учету квартальных платежей в течении года

Дополнительные советы по расчёту

Объектом налогообложения становится прибыль, никакие другие показатели не используются. Для учёта расходов важно, чтобы последние отвечали требованиям экономической обоснованности. Их нужно направлять на получение прибыли, подтверждать с помощью соответствующих документов.

Если хотя бы один из пунктов не выполняется – налоговая имеет законное право отказать в учёте. Налоговая база с большой вероятностью пересчитывается в большую сторону, выставляется сумма для доплаты.

Внимание! Недобросовестные контрагенты становятся самой распространённой причиной того, что контролирующие органы отказываются принимать к учёту те или иные показатели.

Для учёта используют метод начисления, либо кассовую схему. Нельзя комбинировать эти решения и заменять одно другим. И нельзя сначала выбрать один метод, а потом перескочить на другой. Нужно сделать только один выбор в зависимости от того, какая схема кажется наиболее подходящей. И в положении учётной политики закрепляют решение.

Как рассчитать сумму сбора?

Существует два разных метода, чтобы определить даты, на момент наступления которых в целях налогообложения признаётся доходная часть и расходы. Плательщик обязан чётко понимать: «В текущем периоде он признаёт какие-либо расходы и доходы, а какие-то признать не может».

Таблица 1. Методы определения даты

Сроки платежа уплаты налогов и авансовые платежи

Налог оплатил после результатов налогового периода Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком
Авансовые платежи после результатов отчетного периода:

• оплаченный ежемесячно на фактически получил прибыль
• оплаченный ежеквартально
• Не позднее, чем 28-я дата после после месяца, в течение которого оценена сумма предоплаты.
• Не позднее, чем 28-я дата после отчетного периода с истекшим сроком.
• Ежемесячные авансовые платежи
• Ежемесячно не позднее, чем 28-й из текущего месяца

Как платится налог на прибыль

Для налога на прибыль налоговый период — 1 год, отчетный — 1 месяц, квартал, полугодие. По итогам налогового и отчетного периода в налоговые органы должны передаваться декларации по месту нахождения организации (или по месту расположения органа управления юридическим лицом), или по месту расположения каждого структурного подразделения. Если же все подразделения располагаются в пределах одного региона, то допускается уплата налога на прибыль через одно из подразделений.

При расчете налога на прибыль необходимо учитывать все виды налогооблагаемых доходов, предусмотренных НК РФ. Так, налогообложению на прибыль подлежат доходы организации от реализации имущественных прав и реализационные доходы, внереализационные доходы. К последним относятся широкий перечень источников возможного дохода юридического лица — роялти, дивиденды, проценты, суммы неустойки и штрафов, доходы от аренды, доходы, полученные в прошлые года (при отсутствии их раннего учета по прошедшим налоговым периодам), суммовая и курсовая разница.

Декларация может подаваться в электронном и бумажном виде. В электронном виде допускается подача деклараций крупными организациями, численность работников в которых на протяжении календарного года составила более 100 человек, или же недавно созданные организации с аналогичной численностью работников.

Форма декларации налога на прибыль содержится в Приказе ФНС №ММВ-7-3/600.

Сроки уплаты налога на прибыль и представления налоговых деклараций (расчетов)

Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам IV квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст. 183 НК, и налоговой ставки, если иное не установлено ст. 186 НК.

Расчет налога производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, которая представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом (ч. 1 п. 6 ст. 186 НК).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 п. 7 ст. 186 НК).

Вместе с тем не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль при отсутствии по итогам истекшего налогового периода валовой прибыли (убытка) следующими субъектами хозяйствования:

– бюджетными организациями;

– общественными и религиозными организациями (объединениями);

– республиканскими государственно-общественными объединениями;

– иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли (абз. 2 ч. 2 п. 7 ст. 186 НК).

Установлены следующие сроки уплаты налога на прибыль:

– за I–III кварталы налог уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом,

– за IV квартал – авансовым платежом не позднее 22 декабря текущего года с последующей доплатой или уменьшением не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 9.1 п. 9 ст. 186 НК).

Таким образом, налог на прибыль по результатам деятельности за 2021 год необходимо уплатить в следующие сроки:

– за I квартал 2022 г. – не позднее 22 апреля 2022 г.;

– за II квартал 2022 г. – не позднее 22 июля 2022 г.;

– за III квартал 2022 г. – не позднее 24 октября 2022 г. (22 октября 2022 г. приходится на нерабочий день – субботу) (ч. 7 ст. 4 НК);

– за IV квартал 2022 г. – авансовым платежом не позднее 22 декабря 2022 г., а не позднее 22 марта 2023 г. производится доплата налога по итогам 2022 г. по результатам произведенного перерасчета в целом за год.

При этом авансовый платеж налога на прибыль за IV квартал 2022 г. определяется в размере 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал 2022 г.

Порядок переноса убытков на следующий налоговый период

Если компания сработала «в минус» в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.

Например, компания «Звёздочка» понесла убытки по итогам отчётного периода 2018-2019 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2021 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей. Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.

При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.

Похожие записи:

• Льготы ветеранам боевых действий
• Алтайский край. Сроки охоты 2022-2023
• Малый бизнес: понятие и критерии формирования