Налог на курсовую разницу: убийца ваших инвестиций
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на курсовую разницу: убийца ваших инвестиций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Но если у автомобиля есть паспорт, у земельного участка — кадастровый номер, а у недвижимости — адрес, то валюта не так-то просто поддаётся контролю. Да, у купюр есть номера, но в справках об обмене валюты банки не фиксируют, какие конкретно «бумажки» были проданы или получены. В связи с этим возникает ряд вопросов.
А что, если никому ничего не говорить?
Даже если никому ничего не говорить, стоит помнить о том, что обмен валюты в банках ведётся по паспорту. А обо всех банковских операциях известно налоговой службе. И поскольку все системы нынче максимально автоматизированы, налоговая быстро выводит на чистую воду всех предприимчивых граждан, кто заработал на курсах. Она может действовать по-разному. Либо вежливо попросит задекларировать доход и оплатить налоги, либо обложит штрафами:
- за непредоставление декларации — 5% от не уплаченной по этой декларации суммы налога, минимум 1000 рублей;
- за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы.
Как заполнить декларацию
Здесь нужно учитывать несколько моментов. Когда используется персональный кабинет, на определенном шаге нужно выбрать плашку “Доходы от источников РФ”. Если заполняете через программу декларация, требуется раздел “Доходы РФ”, в двух случаях нужно указать брокера, через которого работали валютой. Далее вводятся дополнительные данные ИНН, коды, налоговую ставку. В разделе “Сведения о доходе” будет графа вид дохода, потребуется ввести код операции (дохода). Существует два варианта:
- 2900, но для этого отсутствует шанс применения вычета, поэтому там в сумме дохода будет отображаться итоговый финансовый результат. Если вы используете вычет, или валюта продана с убытком этот вариант не подходит;
- 1520 — доходы от продажи имущества (кроме жилого, дач, земельных участков и т.д.) К нему реально задействовать имущественный вычет до 250 тыс. рублей;
- 903 — для уменьшения суммы на расходы, тогда к графе сумма вычета потребуется вписать сумму расходов.
Случаи, когда сделки с валютой обязательно облагаются налогом
Сегодня граждане обязаны вносить в декларацию нужно только те сделки, которые принесли им прибыль в сумме больше 250 тысяч рублей. Для тех, кто не входит в эту группу, есть ряд поблажек:
- Если валюта куплена больше 3 лет назад и есть чеки, которыми этот факт можно подтвердить, налогом такая сделка облагаться не будет;
- Если за полученные в результате обмена средства человек собирается покупать жилой дом или использует средства для оплаты образования ребенка, можно рассчитывать на получение налогового вычета.
Таким образом часть налога можно вполне реально вернуть. Главное, придерживаться ряда рекомендаций от экспертов. Для начала стоит хранить все чеки, касающиеся проведенных с валютой операций. Речь идет не только о продаже долларов или евро, но и о покупке. Все операции лучше всего записывать в блокнот и прикреплять туда же квитанции.
Стараться по возможности не продавать валюту, если она находится в собственности меньше 3 лет. Желательно не реализовывать валюту в рамках того налогового периода, в котором совершались крупные сделки, например, продажа квартиры.
Как оплачивать налог?
И с точки зрения Министерства финансов и ГК валюта является имуществом. Следовательно, налог на продажу валюты физическими лицами платится при получении дохода от проведения такой сделки.
В данном случае при уплате налогового взноса будут работать все правила, актуальные для имущественного налога.
Если валюта, то есть имущество с точки зрения налоговой, находилась во владении больше 3 лет, платить с нее налог не потребуется. Если меньше 3 лет, но общая прибыль от владения имуществом составила меньше 250 000 рублей, ни оплачивать налог, ни сдавать в налоговую отчетность не потребуется.
Если валюта находилась во владении меньше 3 лет, и при этом владельцу удалось получить с ее реализации сумму больше 250 000 рублей, ему необходимо будет подать декларацию и выплатить полную сумму налога.
Размер налога с продажи валюты в 2022 году для физических лиц рассчитывается с полученной с имущества прибыли.
Необходимая к оплате сумма рассчитывается по следующей формуле:
(Доход – 250 000) * 0,13.
Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры
Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.
Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.
Например:
- Гражданин А. в январе 2018 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;
- В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
- Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
- В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.
С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы. Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:
- Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
- 6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
- Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
- Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.
Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.
Система налогообложения
Налоги на разных режимах отличаются, и это касается и дохода от обмена валюты. Мы будем говорить только про общую систему и упрощенку, потому что на них налог зависит от дохода.
Для обеих систем есть два общих правила: пересчитывать при покупке валюту в рубли и платить налог с положительной курсовой разницы.
Когда покупаете валюту, нужно ее пересчитать в рубли по курсу Центробанка, чтобы отразить доход от сделки в отчетности и учесть при расчете налогов. Купили тысячу долларов, курс Центробанка 65 рублей за доллар, значит, рублевый эквивалент будет 65 000 рублей.
Предприниматели на упрощенке и общей системе платят налоги с положительной курсовой разницы:
Александр купил тысячу долларов по курсу 60 рублей за доллар. А курс Центробанка на момент покупки был 63 рубля за доллар. Александр пересчитал валюту в рублевый эквивалент и получил разницу в 3000 рублей. Это его доход, с него платит налог вместе со всеми другими налогами.
Доход с курсовой разницы считается «внереализационным доходом». Статья 250 Налогового кодекса — о внереализационных доходах
Это общие правила для упрощенки и ОСН. Дальше по-разному: если из-за курсовой разницы получается убыток, на общем режиме можно списать его в расходы, а на упрощенке нет. Зато на УСН есть другие плюсы — об этом чуть ниже.
Что влияет на налоги на упрощенке
Тем, у кого упрощенная система налогообложения, переоценку проводить не нужно. А значит изменения курса, пока вы держите валюту на счету, не влияют на доходы и налоги.
На УСН не нужно платить налог с разницы между курсом покупки и курсом продажи, только с курсовой. Снова обратимся к Александру:
Александр купил в июне 1000 долларов по курсу 62 рубля за доллар. Этот курс совпал с курсом Центробанка, поэтому Александр не получил дохода и налог не платил — просто положил доллары на счет, пересчитал для отчетности в рублевый эквивалент и забыл.
Проходит три месяца, Александр продает свои доллары и тут начинается самое интересное. Курс доллара за эти месяцы вырос до 66 рублей, это курс сегодня на бирже и в банке Александра. Центральный банк накануне установил на сегодня курс доллара 65 рублей. Курсовая разница в этом случае будет положительная. Пока просто запомним.
Александр покупал доллары на 62 000 рублей, а продал их за 66 000 рублей. Доход Александра после продажи такой: 66 000 — 62 000 = 4000.
Платить налоги надо не со всего дохода, а только с разницы между курсом ЦБ и банка, которому Александр продал доллары. Курс ЦБ был 65 рублей, курс банка 66. Если бы Александр продал доллары по курсу Центробанка, он бы получил 65 000 рублей, на тысячу рублей меньше, чем в своем банке. Вот с этой 1000 рублей положительной курсовой разницы и нужно заплатить налог.
В итоге получается так: Александр купил доллары на 62 000 рублей, продал за 66 000 рублей, то есть заработал 4000 рублей. Из них 3000 рублей он просто оставляет себе, не платит с них налогов, а еще с 1000 рублей — платит налог.
А теперь подведем итог расчетам в одной таблице.
Платить налоги с продажи валюты по более высокому курсу, чем тот, по которому вы эту валюту покупали — необходимо, даже если вы купили/продали валюту в личном кабинете своего банка или в обменнике. Но этого (почти) никто не делает и не знает, что это нужно делать. Во-первых, нет технической базы, чтобы все это отслеживать, во-вторых, существует вычет в 250 000 рублей в год и в третьих, если люди начнут подавать декларации по подобным операциям, налоговая инспекция в них просто утонет, не получив денег (т.к. есть большой вычет).
Поэтому вывод здесь такой: делайте так, как считаете нужным, естественно, но если ваши годовые объемы валютно-обменных операций существенны, то, чтобы спать спокойнее, можно серьезно подумать на счет того, чтобы декларировать доходы от подобных операций, конечно же, максимально используя полагающиеся налоговые вычеты и льготы.
А также, на всякий случай, сохраняйте чеки квитанции и чеки и квитанции о покупке / продаже валюты, хотя бы в электронном виде, чтобы всегда могли показать, мол «вот, посмотрите, 5 лет назад покупал валюту» :).
Конверсионные операции
Банки предлагают особый вид счета (вклада) — мультивалютные счета, которые позволяют оперативно совершать различные финансовые операции в долл. США, евро и рублях. Деньги на мультивалютный счет поступают в той валюте, которую указал клиент. Клиенту предоставляется возможность совершать безналичные конверсионные операции в рамках одного мультивалютного счета. Помимо процентов по вкладу, у физических лиц есть шанс получить дополнительный доход за счет колебания курсов валют. Вкладчик также совершает конверсионные операции, если это обусловлено текущими нуждами (путешествия, покупки в Интернете, перечисления родственникам и т.п.).
Поскольку по данным операциям официальное мнение не выражено, рассчитаем налоговую базу, применяя озвученные нормы НК РФ. Дополнительно используем п. 5 ст. 210 Кодекса, предусматривающий пересчет доходов (расходов), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Пример 6. 30.01.2014 проконвертировано 500 тыс. руб. в 10 292,3 евро по курсу 48,58 руб/евро (курс Банка России — 48,0951).
26.12.2014 проконвертировано 10 тыс. евро в 12 тыс. долл. США по курсу 1,2 долл/евро. Курс Банка России — 64,3177. В пересчете по курсу Банка России реализация евро дала сумму 643 177 руб.
Сравниваем, что выгоднее — воспользоваться имущественным вычетом 250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.
643 177 — 250 000 = 393 117 (руб.).
Предложенное в статье деление валютных операций на группы весьма условно. Например, в настоящее время, когда разница между курсом покупки и продажи наличной валюты в коммерческих банках неоправданно высока, физлица открывают торговые счета не столько для работы на рынке «Форекс», сколько для покупки валюты по более выгодному курсу. При этом брокеры (из числа тех, кто удерживает НДФЛ по операциям «Форекс») при подобных конвертациях уже не считают себя налоговыми агентами. Поэтому было бы весьма полезно, чтобы в НК РФ появилось четкое разделение между использованием валюты как средства платежа и извлечением дохода от валютных операций. Ведь, развивая позицию официальных органов, можно посчитать реализацией имущества — валюты — обмен не только на рубли или другую валюту, но и на вещи, а это означает, что любая покупка товара за валюту может повлечь налоговые последствия. Не абсурд ли?..
Как такового налога на операции по обмену валюты в РФ пока не существует. Из законодательных норм вытекает обязанность физлиц-резидентов декларировать и уплачивать НДФЛ со сделок с валютой, если в результате таких сделок был получен доход. Но на практике данная норма пока практически не реализована, т. к. не существует рабочего порядка исчисления, уплаты и подтверждения сумм НДФЛ от операций с валютой, а также отсутствует контрольный механизм по выполнению данной нормы у ФНС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В рамках данной статьи под «резидентом РФ» следует понимать «налогового резидента РФ», т. к. речь идет о налогообложении по нормам НК РФ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Форекс — это рынок торговли валютой, торговлю на которой ведет довольно большое число граждан. Они приобретают и реализуют иностранную валюту и ценные бумаги. При этом к такой торговле применяются некоторые правила налогообложения.
В соответствии с мнением Минфина, доход, полученный на Форексе, является таким же доходом, который получен от иных способов получения прибыли. Поэтому в данном случае действуют те же правила, которые применяются к операциям с валютой или недвижимостью. При этом следует помнить, что убытки в расчете не учитываются.
Например, Гражданин Иванов осуществляет торговлю валютой на бирже Форекс. Его прибыль за год составляет 500 тыс. рублей. Наряду со сделками, которые принесли ему прибыль, у Иванова были и такие операции, при которых возникали убытки. Размер убытков составил 700 тыс. рублей. Несмотря на это, Иванову нужно будет уплатить в бюджет налог с суммы 500 тыс. рублей, а его убытки во внимание приниматься не будут. То есть, в бюджет он должен будет перечислить 65 тыс. рублей.
Возможны и такие ситуации, когда брокером сразу же удерживается налог с дохода. В этом случае не нужно отдельно подавать в ФНС декларацию и уплачивать дополнительные налоги по завершении отчетного периода. Налогооблагаемая база таким образом определяется по другому и гражданину самостоятельно делать ничего не потребуется. Это довольно сильно упрощает порядок взаимодействия физлиц и с биржей и с ФНС.
Конверсионные операции
Банки предлагают особый вид счета (вклада) – мультивалютные счета, которые позволяют оперативно совершать различные финансовые операции в долл. США, евро и рублях. Деньги на мультивалютный счет поступают в той валюте, которую указал клиент. Клиенту предоставляется возможность совершать безналичные конверсионные операции в рамках одного мультивалютного счета. Помимо процентов по вкладу, у физических лиц есть шанс получить дополнительный доход за счет колебания курсов валют. Вкладчик также совершает конверсионные операции, если это
обусловлено текущими нуждами (путешествия, покупки в Интернете, перечисления родственникам и т.п.).
Поскольку по данным операциям официальное мнение не выражено, рассчитаем налоговую базу, применяя озвученные нормы НК РФ. Дополнительно используем п. 5 ст. 210 кодекса, предусматривающий пересчет доходов (расходов), выраженных (номинированных) в иностранной валюте, в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Пример 6
30.01.2014 проконвертировано 500 тыс. руб. в 10 292,3 евро по курсу 48,58 руб./евро (курс ЦБ РФ – 48,0951).
26.12.2014 проконвертировано 10 тыс. евро в 12 тыс. долл. США по курсу 1,2 долл./евро. Курс ЦБ РФ – 64,3177. В пересчете по курсу ЦБ РФ реализация евро дала сумму 643 177 руб.
Сравниваем, что выгоднее – воспользоваться имущественным вычетом 250 тыс. руб. или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы.
643 177 — 250 000 = 393 117 (руб.)
643 177 — 10 000 х 48,58 = 157 377 (руб.)
Выгоднее заявить расходы.
НДФЛ = 157 377 х 13% = 20 459 (руб.)
Проблема: неопределенность налогообложения по данным операциям.
Решение: при равенстве условий отдавать предпочтение традиционным банковским продуктам.
Правила обмена иностранной валюты
Чтобы не нарушать нормы актуального законодательства, нужно точно знать:
- с каких сумм подлежит уплате налог;
- каков размер указанного сбора;
- как именно государство регулирует обменные операции;
- каким образом документально оформляется перечисление денег в федеральный бюджет.
Согласно нововведениям, а также поправками в действующие правовые акты, действия с валютой становятся все более прозрачными с точки зрения государственных органов. По этой причине вопрос перечисления налога от данного действия весьма актуален.
Раньше, например, в обменниках от человека требовался лишь документ, удостоверяющий личностью, а вся информация, необходимая для сделки, была доступна только в собственной системе банка.
Основные изменения, касающиеся данной сферы, случились в конце 2016 года. Прежде всего, с декабря вступили в силу новые правила, регулирующие продажу валютных средств.
Так, если человек хочет обменять сумму, которая является эквивалентом пятнадцати тысячам рублей, то ему нужно будет пройти специальную процедуру идентификации. Перечень документов, которые требует банк, определяется самим финансово-кредитным учреждением. К ним могут относиться:
- паспорт;
- ИНН;
- сведения, подтверждающие законность происхождения денежных средств.
Еще раз уточним, что данные документы потребуются, если сумма обмена превышает 15000 рублей. Государство объяснило правовые изменения ведением кампании, направленной против террористической деятельности. Именно поэтому важно четко и внимательно контролировать все проводимые физическими лицами банковские операции.
Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры
Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.
Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.
Например:
- Гражданин А. в январе 2018 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;
- В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
- Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
- В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.
С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы. Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:
- Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
- 6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
- Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
- Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.
Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.