Сверка расчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сверка расчетов с налоговой: порядок действий для бухгалтера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сверка с ИФНС проводится в соответствии с порядком, который приведён в письме ФНС от 9 марта 2021 года № АБ-4-19/2990. Этот порядок временный, он пришёл на смену старому регламенту из приказа ФНС № 09.09.2005 № САЭ-03-1/444@. Новый постоянный регламент пока не утверждён.
Варианты подачи заявления на сверку
Проведение сверки расчет налогоплательщика по налогам проводится согласно пункту 3 Регламента из приказа ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @.
Обратиться в ИФНС по вопросу проведения сверки можно по-разному:
- При личном визите или направив представителя. Необязательно ехать в «свою» налоговую — можно посетить любой территориальный орган ФНС. Если направляете представителя, не забудьте дать ему доверенность — оригинал и копию.
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Этот вариант подойдет зарегистрированным пользователям. Чтобы стать таковым, придется все же посетить ИФНС. Однако при наличии доступа к порталу «Госуслуг» этого можно избежать.
- В электронном виде по ТКС. Подходит тем, кто подключил электронный документооборот с Налоговой службой.
Если есть разногласия
В случае расхождений нужно заполнить графу 4 раздела 1 по строкам, по которым они имеются, проставив рядом с цифрами ИФНС свои данные. При подписании акта нужно указать «Согласовано с разногласиями».
Получив такой документ, налоговый орган будет делать проверку. В процессе от налогоплательщика могут быть затребованы платежки и иные документы. В итоге должно выясниться, кто допустил ошибку. Если это ИФНС, то исправления будут внесены на основании служебной записки в течение 5 рабочих дней.
Если же выяснится, что всё-таки ошибся налогоплательщик, то ему будет направлено уведомление об этом. Нужно безотлагательно всё исправить. Например, если выяснилось, что налог не доплачен из-за ошибки в расчётах, надо его пересчитать, доплатить и подать уточнённую декларацию.
Далее всё повторяется – ФНС снова направит акт сверки. Хорошо, если все несоответствия удалось устранить. В этом случае при подписи акта указывают «Согласовано без разногласий», документ направляет в ИФНС, и история заканчивается. Если расхождения вновь найдены, их следует отразить в разделе 2.
И крупной компании, и микробизнесу важно следить за тем, чтобы все налоги и прочие необходимые платежи были осуществлены в срок. Пренебрежение этим грозит ответственностью вплоть до уголовной
Правда, столь суровая мера может быть применена при весьма существенных размерах задолженности. Но и при прочих долгах грозят санкции — штрафы и пени за несвоевременную уплату.
Чтобы не пускать этот вопрос на самотек, рекомендуется проводить сверку расчетов с бюджетом. Делать ее нужно даже если вы исправно платите все полагающиеся платежи. Нередко бывает, что в реквизитах допускаются ошибки, и в итоге платеж не зачисляется или уходит «не туда».
Обратите внимание! Весьма распространенной является ошибка в КБК. Если указать неверный код, платеж не дойдет или будет зачислен на другой счет бюджета
При этом у субъекта возникнет задолженность, на которую со временем набегут пени.
Что будет, если у налогоплательщика возникнет долг по налогам? Последствия могут быть весьма печальными:
- списание суммы долга с расчетного счета компании или предпринимателя;
- блокировка действующих расчетных счетов, невозможность открыть новые;
- приостановка деятельности;
- обращение налогового органа в суд.
Избежать этого поможет своевременная сверка с ИФНС.
Схема действий, на случай если цифры в акте сверки не сходятся с данными компании.
Схема. Как сверить платежи по налогам и взносам с ИФНС
По упрощенному налогу вы пока сдали декларацию только за 2016 год. Поэтому если у вас нет прошлогодних долгов, то в ноябре в карточке расчетов с бюджетом должна числиться переплата в размере перечисленных авансов за 2017 год. Если это так, сальдо верное, выверять нечего.
По НДФЛ и взносам вы отчитались за 9 месяцев. Значит, в карточку попали начисленные суммы по сентябрь 2017 года и все платежи.
Если суммы отличаются, в выписке сверьте ежемесячные начисления и платежи. Как сверить данные в выписке, бухучете и отчетности, мы показали в таблице.
В выписках расчетов по НДФЛ в некоторых инспекциях добавляют графы 16—18 — отклонения по сроку уплаты. В этих графах инспекторы указывают переплаты и недоимки по НДФЛ, а также пени и штрафы. В идеале в графе 16 должны быть уплаченные суммы НДФЛ с минусом и нули (см. образец).
Образец. Фрагмент выписки по НДФЛ
Показатели с плюсом означают, что вы должны были перечислить налог в срок, но это не сделали. Тогда в графах 17 и 18 налоговики укажут пени и штрафы.
Шаг третий. Исправьте ошибки в начисленных суммах
Если вы исправили начисления в бухучете, но в отчетах показали другие данные, подайте уточненки. Иначе сальдо по вашим данным не сойдется с инспекцией.
Шаг четвертый. Уточните ошибочные платежки
Если из-за ошибки в платежках перечисленная сумма оказалась в невыясненных платежах, подайте заявление в ИФНС, чтобы уточнить неверные реквизиты.
Шаг пятый. Заявите о расхождениях
Обо всех расхождениях в акте сверки сообщите налоговикам. В графе 4 раздела 1 акта сверки рядом с показателем ИФНС укажите вашу сумму. Затем подпишите акт на последней странице раздела 1, укажите: «с разногласиями». Инспекторы допускают ошибки по нескольким причинам.
В течение трех рабочих дней инспекция передает уведомление и копию заявления фирмы в фонд. У фонда есть 20 рабочих дней, чтобы рассмотреть обращение, принять решение и передать налоговикам. После того как инспекция получит решение от фонда, она обязана в течение семи рабочих дней скорректировать данные в базе.
Вторая причина расхождений — платежи третьих лиц. Если за вас заплатил налог или взносы учредитель либо директор, подайте заявление в ИФНС, чтобы инспекторы внесли платеж в базу. Очевидно, сумма попала в невыясненные платежи.
Образцы. Заявления об устранении расхождений
Шаг шестой. Получите новый акт сверки в ИФНС
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
Регламент проведения сверки расчетов с бюджетом по налогам
Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика. Основным документом, который регулирует порядок сверки, является приказ ФНС России от 9.09.2005 № САЭ-3-01/444 @ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами», Раздел 3 (далее — Регламент ФНС).
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
В этом документе сказано, что сверка расчетов проводится обязательно в следующих случаях:
Также инспекция может предложить сверить расчеты, если она обнаружила возможную переплату налогов в бюджет ( 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
Совет: если сверку инициирует налоговый орган, то рекомендуем вам принять предложение налогового органа о проведении сверки. Хотя участие в ней является вашим правом, а не обязанностью (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Сверка позволяет своевременно выявить переплату, а также обнаружить ошибки и несовпадения данных.
Запрос сверки с налоговой
С 2017 года сверка с ИФНС возможна не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Для сверки по страхвзносам более ранних периодов следует обращаться в фонды ПФР и ФСС.
Обязательная ежеквартальная сверка с налоговой проводится, если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Кроме того, в обязательном порядке свериться с налоговиками нужно в случаях:
Сверка может проводиться по инициативе ИФНС при обнаружении переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также по инициативе самого ИП или организации.
Чтобы сверка состоялась по желанию налогоплательщика, ему следует направить запрос в свою инспекцию. Заявление на сверку по налогам с налоговой составляется в произвольной форме и отправляется в ИФНС ценным письмом по почте, электронно на сайте ФНС или по ТКС, либо подается налогоплательщиком в инспекцию при личном визите.
Приведем пример, как можно оформить необходимое для сверки с налоговой заявление (образец):
Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве
от Общества с ограниченной ответственностью
Адрес места нахождения: 111222, г. Москва,
ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5
ИНН 7774365554, КПП 7774301001,
Заявление
о проведении совместной сверки расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
Согласно пп. 5.1 п. 1 ст. 21 и пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, ООО «Альянс» просит провести совместную сверку расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за период с 01.01.2017 г. по 05.12.2017 г. по следующим налогам:
– налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет,
– налогу на добавленную стоимость,
– налогу на имущество организаций.
Акт совместной сверки расчетов просим направить почтой по адресу: 111222, г. Москва, ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5.
Генеральный директор ООО «Альянс» Михайлов А.Б. Михайлов
Данные в справке актуальны на дату запроса налогоплательщика, поэтому сальдо меняется в течение года
Рассмотрим, почему возникает положительное или отрицательное сальдо и нужно ли с этим делать.
Положительное сальдо. Если компания или ИП на УСН регулярно вносят авансовые платежи и запрашивают справку в середине года, то в документе будет указано положительное сальдо. Оно возникает, потому что ежеквартальные переводы до сдачи декларации числятся как переплата. С этим ничего не нужно делать. Переплата пропадет после подачи декларации и начисления налога.
Еще бывает, что ИП или компания действительно переплатили налоги: например, бухгалтер использовал неправильную, более высокую налоговую ставку. В таких случаях тоже будет числиться положительное сальдо. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих налогов.
Отрицательное сальдо. Отрицательное сальдо всегда означает долг перед бюджетом. Чтобы разобраться, откуда он появился, нужно заказать выписку операций по расчету с бюджетом в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой. В отличие от справки, в ней содержится история платежей и начисленные налоги и взносы за определенный период.
В 13-м столбце указано сальдо по конкретному платежу: налогу, пене или штрафу. В 14-м — общий итог по всем платежам, поэтому ориентироваться нужно на него.
Иногда бывает, что сальдо отрицательное, а долга на самом деле нет: например, налоговая по причине не учла из платежей. В таких ситуациях сначала стоит проверить, все ли уплаченные налоги указаны в выписке. Если в ней нет отчисления, нужно отправить в налоговую платежку и попросить скорректировать данные.
Дебет и кредит в акте сверки – что это такое простыми словами
Сумма по Кредиту будет означать долг за вами, по Дебету — долг за клиентом.
Аналогично окончательное сальдо. Окончательное сальдо считается так:
вычисляем сумму колонки по
дебеду, включая начальное сальдо; считаем аналогичную сумму по кредиту.
Закрывающим документом (вместо акта) может выступать и счет (или иной документ), но при условии, что в договоре прописано данное обстоятельство. Например, если рассмотреть оплату Эльбы, то у нас в договоре прописано:
«11.3. В случае если в течение 5 (пяти) дней с момента получения доступа к Контур.Бухгалтерию Лицензиар не получил претензий Лицензиата, связанных с объемом предоставленных прав, то считается что неисключительное право использования Контур.Бухгалтерии предоставлены Лицензиату в полном объеме надлежащим образом.»
При наличии такого положения в договоре, нам не нужны акты, а в акте сверки, мы зачет обязательств отражали бы через 5 дней после оплаты на основании договора или сформированной на его основе бухсправки.
Акт сверки форма положительное сальдо что означает
Важно
Представляет сумму начального сальдо и оборотов за период Для определения конечного сальдо при сверке расчетов необходимо прибавить к начальному остатку оборота одной стороны счета и из полученного итога вычесть результат оборота противоположной стороны.
Универсальная формула нахождения конечного сальдо выглядит так:Если начальное сальдо находится дебетовой части счета, то знак его положительный и отрицательный при нахождении показателя в кредитовой части. Образец акта разногласий к акту сверки Дебет и кредит Что отображать в акте сверки по дебету и кредиту? В первую очередь, следует определить счета, по каким в учете отображаются факты сотрудничества с контрагентом.
Если организация составляет акт сверки с покупателем, то в документе отображается движение по счету 62, то есть реализация – Дт62 Кт90. По кредиту отражается оплата реализованного товара – Дт50,51 Кт62.
Затем ставятся подписи и печать организации. В случае расхождений указывается ошибка со ссылкой на подтверждающие документы. Заполненный акт передается инициатору сверки. Для чего он нужен Необходимость использования акта сверки взаиморасчетов меж партнерами обусловлена, перво-наперво, соблюдением достоверности учета при длительном сотрудничестве. Периодическая сверка помогает вовремя обнаружить даже незначительные ошибки, которые медленно, но все же искажают учет. Кроме того существуют основания и помимо долгого партнерства, например:
- возможность получения отсрочки платежа в будущем;
- широкий ассортимент продукции;
- высокая стоимость товаров;
- проведение ежегодной инвентаризации;
- проверка расчетов для предоставления отчета вышестоящему руководству.
Периодичность проведения сверки организация также утверждает самостоятельно.
Внимание — новая форма акта сверки с налоговой
Акты сверки с налоговиками оформляются с 2019 года по форме, утв.
Приказом ФНС от 16.12.2016 № В статье пойдет речь о целях изменений прежней формы, о сути корректировок и о способах получения таких документов. Каждый налогоплательщик вправе реализовать свое желание и свериться с ИФНС по произведенным платежам в бюджет. С 2019 года федеральной налоговой службе переданы функции администратора страховых взносов.
По этой причине был изменен и акт сверки с налоговой. Форму дополнили, чтобы сделать пригодной для сверок и по взносам.
В документ теперь могут включаться сведения не только по налоговым платежам и соответствующим пеням и штрафам, но и аналогичная информация по взносам, вносимым в страховые фонды. Образец акта сверки с налоговой приводится на нашем сайте. А не так давно акт сверки и другие документы на зачет / возврат взносов .
Как и прежде, акт сверки с налоговой предоставляется по запросу, направляемому в ИФНС.
Несмотря на то, что документ можно составлять в произвольной форме, при его составлении следует придерживаться определенных правил оформления и последовательности изложения. Для того чтобы налогоплательщики могли сориентироваться в правилах его составления, для письменного заявления на акт сверки с налоговой образец представлен на нашем сайте.
Скачать образец запроса для письменного обращения Современные программные системы позволяют общаться с налоговиками через интернет. В том числе можно провести сверку расчетов и получить в электронном виде акт сверки по налогам и сборам.
Однако для этого организация должна обладать усиленной квалифицированной электронной подписью, которой и визируется запрос, посылаемый по ТКС в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете.
Образец заявления на сверку расчетов с налоговой для такого случая немного отличается от того, который оформляется в письменном виде. Мы его тоже привели на нашем сайте. Скачать рекомендованную форму запроса для ТКС Рекомендуем образец заявления на сверку расчетов с налоговой, который устроил и инспекцию и компанию, сохранить как шаблон, чтобы впоследствии ускорить оформление. Специалистам службы дается на обработку документа и на подготовку ответа налогоплательщику 5 рабочих дней.
Если в запросе поставлена дата, которая должна служить точкой отсчета для сверки, то налоговики на нее и будут ориентироваться. Если такая дата не проставлена, расчеты будут сверяться на ту дату, когда оформлено заявление.
Сверка расчетов по НДФЛ
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Такие сведения подаются в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Однако данные из этих справок в карточку расчетов с бюджетом, которая ведется в инспекции в отношении каждого налогового агента, не вносятся. Это следует из п. 1 раздела IX «Отражение в карточке „РСБ“ состояния расчетов с бюджетом» Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом местного уровня», утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ (далее — Единые требования к информационному ресурсу). В нем сказано, что начисления по НДФЛ, удерживаемому организациями — налоговыми агентами с физических лиц, в карточке расчетов с бюджетом осуществляются только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок.
Обратите внимание, что камеральные проверки справок 2-НДФЛ налоговым органом не проводятся. Так, в деле, рассмотренном АС Центрального округа в постановлении от 29.09.2015 № Ф10-2699/2015, у организации в ходе выездной проверки было выявлено неполное и несвоевременное перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ. Организация посчитала, что налоговики должны были установить данный факт при проведении проверки представленных справок 2-НДФЛ и направить ей требование об уплате налога. Но суд указал, что данные, содержащиеся в справках 2-НДФЛ, не содержат всех необходимых для выставления требования об уплате налога сведений. В частности, в них нет дат фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дат фактической выплаты дохода, дат и сумм частичного перечисления налога в бюджет, необходимых для определения периода просрочки налоговым агентом исполнения своей обязанности. Суд также отметил, что из анализа положений ст. 88 НК РФ не следует, что налоговый орган обязан проводить камеральные проверки справок 2-НДФЛ.
Итак, начисления НДФЛ в карточке расчетов с бюджетом производятся налоговиками только по результатам выездных налоговых проверок. При этом в карточку заносятся лишь суммы, которые были удержаны налоговым агентом с доходов физических лиц. Если же доход был выплачен, но налог не удержан, данные о неудержанном налоге, выявленные в ходе выездной проверки, в карточку не вносятся, поскольку у налогового органа отсутствуют правовые основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физических лиц НДФЛ (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД-4-2/13600).
Бухгалтеру достаточно будет с рабочего места запросить состояние лицевого счета в своей инспекции и проверить, соответствуют ли данные карточки налогоплательщика действительному положению дел.
Но если фирма не располагает такими ресурсами, то для сверки приходится посетить инспекцию. Сверяться с бюджетом нужно по правилам, обозначенным в
«Регламенте организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами»
, утвержденным приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г.
№ САЭ-3-01/444@ (далее – Регламент). Основанием для проведения добровольной сверки будет заявление налогоплательщика, которое необходимо подать в налоговую инспекцию в произвольной форме (п.
3.4 Регламента). В нем, как правило, указываются наименование организации, ИНН, КПП, КБК налогов и сборов для проведения сверки расчетов и период, за который их следует подтвердить. Сверка в деталях В дальнейшем бухгалтеру будет назначена встреча с инспектором.
К ней лучше подготовиться заранее – составить реестр начисленных и уплаченных налогов и сборов по каждому из интересующих вас КБК за указанный в заявлении период. Возможно, составить реестр инспектор попросит самостоятельно.
Ведь ему необходимо провести сверку в срок – в течение 10 дней в том случае, если расхождений не выявлено, и в течение 15 дней, когда они все же есть (п. 3.1.2 Регламента). Явившись в указанный срок для сверки, бухгалтер получит на руки первый раздел акта сверки (п. 3.1.1 Регламента). Его заполняют на основании данных лицевого счета фирмы.
Он представляет собой только сальдо расчетов по налогам, пеням, штрафам и процентам за пользование бюджетными средствами на конец сверяемого периода.
Следует помнить, что налоги, уплачиваемые в виде авансовых платежей, до представления расчетов и деклараций будут иметь положительное сальдо.
Например, авансовые платежи по ЕСН уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца, а расчет авансовых платежей за этот период представляется позже, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
А значит, до того как фирма представит расчеты и декларации по налогу, у налогоплательщика будет числиться «переплата». Если информация налогового органа, содержащаяся в акте по форме 23-а (краткая), совпадает с данными ООО «Рассвет», сверка закончена. Стороны, участвующие в сверке, подписывают акт (п.
3.3 Регламента). Один его экземпляр будет находиться у налогоплательщика, другой – в налоговой инспекции. В случае расхождений придется детально сверить данные информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов компании (п. 3.1.4 Регламента). Чтобы выявить и зафиксировать причины расхождения, оформляется акт сверки по форме 23 (полная).
Заметим, что в обязанности налогоплательщика не входит подписывать акт сверки. Да и ответственность за отказ от подписи акта нигде не предусмотрена. Не согласившись с результатами сверки, фирма может не подписывать акт.
На сторону налогоплательщика в такой ситуации встал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (постановление от 6 сентября 2005 г.
№ 4083/05)
Сверка расчетов с налоговой инспекцией
Запрос или заявление на проведение сверки поступает от компании или физического лица в отдел работы с налогоплательщиками. Срок проведения сверки (включая формирование и оформление акта) при отсутствии расхождений между данными налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. Акт с выявленными расхождениями должен быть составлен не позднее 15 рабочих дней. Дни доставки по почте не учитываются. Срок проведения сверки с крупнейшими налогоплательщиками можно продлить.
А вот если расхождения выявлены, то окончание сверки может затянуться. Налоговики начнут выверку своего информационного ресурса, содержащего данные по налогоплательщику, и попытаются найти собственные ошибки. Для этого формируется второй раздел акта сверки – полная форма акта. Данные информационных ресурсов налоговой будут сверяться с первичными документами плательщика. К примеру, организация посчитала, что в акте сверки отражена уплата по налогу на доходы физических лиц в меньшей сумме. Неучтенная разница складывается из двух платежных поручений фирмы. Поэтому инспектор, удостоверившись в правильности заполнения первичных документов об уплате, должен будет принять меры для устранения ошибок.
Как правильно вести отражение в бухучете по НДФЛ чтобы сойтись с ИФНС? По Оборотной сальдовой ведомости сч.68.01 проводка Д70 К68.01 формируется ежемесячно последним числом месяца, документом отражение зарплаты в регламентированном учете. Сумма отражается — НДФЛ исчисленный. Например 10 000 рублей. 31.03.2017 Уплата отражается на основании платежного поручения и делается проводка Д68.01 К70 например 2 000 рублей. 20.03.2017 (уплата НДФЛ с отпускных) Уплата НДФЛ с зарплаты 10.04.2017 — 8 000 рублей. В 6-НДФЛ в отчете за 1 кв. 2017 года раздел 2 отражен блок: 20.03.17 20.03.17 31.03.17 в 6-НДФЛ в отчете за полугодие 17 г. раздел 2 отражен блок 31.03.17 10.04.17 11.04.17. ИФНС отражает налог начисленный на основании сданного отчета 6-НДФЛ. То есть запрашивая акт сверки с ИФНС на 31.03.2017 г. вижу что начислен налог 2 000 рублей. А у меня по ОСВ сч.68.01 на 31.03.2017 начислен НДФЛ- 10 000 рублей. Или если акт сверки с ИФНС на 02.05.2017 г. у меня по ОСВ будет начислен налог за март (31.03.2017г) — 10000р и начислен налог за апрель 10000р.(30.04.2017) а в акте сверки НДФЛ апреля еще отражен не будет т.к. на 02.05.2017 не сдан отчет 6-НДФЛ. И как следствие задолженность (сальдо конечное на дату) тоже между ОСВ и актом не сходится. Как подписывать акт сверки с ИФНС, с расхождениями.
Как сверить ндфл с налоговой
Чтобы камеральные проверки налоговых инспекций из разных регионов были единообразны, при введении новой декларации или отчета ФНС утверждает специальные контрольные соотношения. Данные соотношения могут помочь и налогоплательщикам (налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц в нашем случае) проверить правильность заполнения отчета в качестве самоконтроля.
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ при обнаружении любого из вышеуказанных несоответствий инспектор, осуществляющий камеральную проверку, направляет НА требование объяснить это несоответствие, внести исправления в расчет или представить документы, подтверждающие льготы (вычеты), заявленные в 6-НДФЛ. В случае непредставления этих объяснений, представления недостоверных сведений или документов в соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ налогового агента могут оштрафовать из расчета 500 руб. за каждый документ или расчет. Особое внимание при этом налоговики могут обратить на достоверность сумм и дат перечислений налога.