Форма 3 бухгалтерской отчетности
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 3 бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Форма по ОКУД 0710004 формируется строго в соответствии с требованиями, установленными Министерством финансов РФ. Инструкция, как заполнить отчет об изменении капитала за 2020 год, состоит из нескольких этапов.
Особенности составления отчета
В первую очередь необходимо заполнить титульную часть документа. Для этого в надлежащие строки вносится информация о наименовании предприятия, форма собственности, ИНН, КПП, коды по общероссийским классификаторам, вид деятельности и единица измерения, применяемая в регистре.
Далее заполняются разделы табличной части формы № 3. Порядок заполнения статей отчета об изменениях капитала в отношении чистых активов предусмотрен приказом Минфина № 84н от 28.08.2014. Вот инструкция:
- В 1-ом разделе указываются данные о чистой прибыли и убытках, движениях (увеличение или уменьшение) средств, статьях прибылей и убытков, доходных и расходных значениях в денежном выражении и проч.
- 2-ой раздел предназначен для отражения корректировок и поправок в учетной политике. Здесь вносятся исправления в совершенные ранее ошибки в расчетах (необходимо отметить показатели до внесения поправок и после). Корректировка производится в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
- В 3-ем разделе — «Чистые активы» — необходимо определить реальную стоимость капитального имущества предприятия (разность между активами и образовавшимися обязательствами), их актуальную величину и состояние на отчетную дату.
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании,
- подробные сведения о движении трех видов капитала:
- добавочного,
- резервного,
- уставного,
- данные о доле собственных акций компании,
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
Инструкция к заполнению по строкам
Подготовить отчетность допускается от руки, при помощи компьютера или специализированных бухгалтерских программ — таков порядок заполнения отчета об изменениях капитала по строкам 2021. Обязательно перед отправкой отчета проверьте арифметические действия, сверьте данные формы № 3 с бухгалтерским балансом и приложениями к нему.
Порядок заполнения статей отчета об изменениях капитала рассмотрим на конкретном примере.
Условия для составления отчетного формуляра:
- на конец каждого года ООО «Весна» провела переоценку ОС;
- на 31.12.2019 на счете 81 числится перешедшая к ООО «Весна» доля участника, вышедшего из общества;
- в 2021 г. исправлена существенная ошибка 2021 года, которая была выявлена уже после утверждения бухгалтерской отчетности за 2018 г.;
- изменения в учетную политику компании в отчетном периоде не вносились.
.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»
Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО
«Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности,
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной
ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными
нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным
решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.
ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г.
Серпухов, ул. Крупская, д.12.
В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО
«Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также
реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять
любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном
порядке.
Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в
установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за
ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов
расчетных, кредитных и кассовых операций.
ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности,
совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в
соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором,
уставом общества.
ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в
банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами,
эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп»
является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для
удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия,
удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Организация находится на общей системе налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется
бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и
обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций
законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и
выполнением обязательств.
Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического
и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные
законодательно.
Организация ведет учет с использованием компьютерной техники
и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный
приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.
В
этом разделе отражаются данные о движении
составных частей
собственного капитала: уставный
(складочный) капитал, добавочный
капитал, резервный капитал, нераспределенная
прибыль
прошлых лет, фонды организации, образуемые
в соответствии
с учредительными документами и принятой
учетной политикой, средства целевого
финансирования.
Статья
010 “Уставный (складочный) капитал “
По
статье по данным счета 80 отражается
движение уставного (складочного)
капитала за год: остаток на начало года,
суммы увеличения
за год, суммы уменьшения (за счет изъятия
вкладов учредителями,
аннулирования собственных акций
акционерным
обществом, уменьшения вкладов или
номинальной стоимости
акций), остаток на конец года.
Статья
заполняется на основе данных ведомости
№ 69-АПК аналитического
учета по счетам 80 и 83.
Статья
020 “Добавочный капитал”
По
данной статье отражается движение сумм
добавочного капитала
по счету 83 за год. В графе 3 приводится
остаток по счету
на начало года, по графе 4 показываются
суммы увеличения
по счету за год (от зачисления сумм
эмиссионного дохода, поступления
от переоценки и др.), по графе 5 — суммы
уменьшения добавочного капитала за
год (дебетовый оборот счета) за счет
направления сумм на списание убытков,
зачисления в уставный
капитал и др. В графе 6 показывается
остаток счета 83 на конец
года.
Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО «Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственностью” от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.
ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г. Серпухов, ул. Крупская, д.12.
В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО «Калейдоскоп» является производство чулочно – носочных изделий, а также реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном порядке.
Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором, уставом общества.
ООО “Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами, эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Основной целью создания и деятельности ООО “Калейдоскоп» является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.
Организация находится на общей системе налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами
Строку «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» заполняют акционерные общества. Как уже отмечалось, по Закону N 208-ФЗ они обязаны создавать резервный фонд. Его размер должен составлять не менее 5% уставного капитала.
Учредительными документами акционерных обществ может быть предусмотрен больший размер резервного фонда. В этом случае суммы, направленные на формирование резервного фонда сверх 5%, также отражаются по строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».
Строку «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» заполняют организации, для которых законодательством предусмотрено право, а не обязанность создавать резервные фонды. Речь идет об обществах с ограниченной ответственностью. Они могут создавать резервный фонд в добровольном порядке. Его размер устанавливается уставом общества (ст.30 Закона N 14-ФЗ).
Для указанных строк разд.II используются данные счета 82 «Резервный капитал» за 2004 г.
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную стандартную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании,
- подробные сведения о движении трех видов капитала:
- добавочного,
- резервного,
- уставного,
- данные о доле собственных акций компании,
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы,
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
Форма 3 финансовой отчетности представляет собой отчет об изменениях капитала и отражает сведения обо всех движениях и корректировках в имеющемся капитале предприятия за конкретный отчетный период.
Как уже говорилось ранее, отчет о динамике имеющегося капитала помогает обосновать те сведения, которые обычно указываются в балансе и отчете о финансовых результатах, увязывает указанные в них данные.
Рассматриваемый документ, составляемый за отчетный год, демонстрирует пользователю следующую важную информацию:
- остатки собственных средств на три ключевых даты – 31.12 актуального (отчетного), прошлого и позапрошлого годов;
- постатейная динамика имеющегося капитала сразу за два периода (года) – отчетный (актуальный) и прошлый.
- изменения капитала из-за корректировки политики бухгалтерского учета организации или исправления серьезных неточностей, найденных после утверждения прошлогодней финансовой отчетности;
- чистые активы предприятия на ключевые три даты – 31.12 актуального (отчетного), прошлого, позапрошлого годов.
Вся эта информация имеет огромное аналитическое значение, так как позволяет уточнять, детализировать и дополнять обобщенные сведения, представленные в балансовом отчете и ОФР.
Следует также учесть, что структура собственного капитала организации, используемая при составлении и заполнении формы 3 финансовой отчетности, имеет следующий вид:
- уставный капитал (альтернативное название – складочный);
- собственные акции, выкупленные у держателей;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная (реинвестированная) прибыль юрлица или, как вариант, его непокрытые убытки;
- иные резервы, формируемые предприятием.
Отчет состоит из титульного листа и трех таблиц, в которых будут отражены бухгалтерские данные.
- Титульный лист содержит регистрационные сведения об отчитывающемся экономическом субъекте. Здесь следует указать отчетный период, полное наименование организации, ее ИНН, КПП, вид экономической деятельности (код) и ОКПО, прописать организационно-правовую форму, а также указать форму собственности.
- Первая таблица «Движение капитала» содержит информацию, сгруппированную по видам капиталов, по способам изменения в разрезе последних лет. В данном разделе необходимо отразить систематизированную информацию по оборотам и остаткам капиталов на бухгалтерских счетах учета.
- Вторая таблица «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» представляет собой информацию, об изменении величины и структуры капиталов. Причем во втором блоке отчетного бланка следует указывать не все изменения, а только те, которые обусловлены внесением коррективов в учетную политику компании, что повлекло перерасчет показателей. Также в данном блоке отражаются выявленные в бухучете ошибки, исправление которых также скорректировало показатели финкапиталов организации.
- Третья таблица «Чистые активы» представляет собой стоимость финансовых ценностей предприятия (например, имущества компании), которые останутся в распоряжении экономического субъекта после погашения всех долговых обязательств и задолженностей. Подробнее о вопросе порядке расчета данного показателя читайте в статье «Чистые активы в балансе».
Общие требования к заполнению Отчета об изменениях капитала
Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.
Раздел 1 посвящен движению капитала фирмы. В нем следует отразить данные об уставном, добавочном и резервном капитале, а также о собственных акциях, выкупленных у акционеров, и о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Так, в отчете за 2021 г., помимо данных текущего отчетного периода, проводят информацию по 2015 и 2014 гг.
Показатели отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новый отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки, а причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснительной записке.
В разд. 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.
В разд. 3 вписывают данные о чистых активах фирмы в отчетном и двух предыдущих периодах.
Отчет об изменениях капитала подписывают руководитель фирмы и ее главный бухгалтер.
Табличная часть отчета заполняется в тысячах или миллионах рублей (коды 384 или 385).
Графа 5 «Добавочный капитал»
В графе 5 отражают данные о движении добавочного капитала фирмы.
Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используйте данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».
Сначала приведите размер добавочного капитала на конец года, который предшествовал предыдущему году (отчетный год минус два года).
Затем по строкам «Переоценка имущества» укажите сумму увеличения или уменьшения добавочного капитала после переоценки имущества фирмы.
Итоговый размер капитала (уже с учетом переоценки) запишите в строке 3300.
Сумму добавочного капитала фирмы на конец прошлого, то есть 2015 г., отразите в строке 3200.
В следующей строке — 3312 — покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2021, года.
Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.
По строкам 3213 и 3313 «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами.
В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.
Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» на конец отчетного года.
Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы.
Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.
Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Если в течение предыдущего и отчетного годов на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли (п. п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).
Отметим, что в 2021 г. изменений в нормативных правовых актах, влекущих необходимость пересмотра учетной политики, не произошло.
По строкам «Переоценка имущества» покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств, нематериальных активов и поисковых активов.
При выбытии внеоборотных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.
В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.
а) Порядок заполнения раздела I
Раздел I «Движение капитала» отражает информацию о величине капитала, его движении, увеличении или уменьшении. Данные указываются за текущий период и предыдущий год.
В самом начале формирования раздела I, указываются остатки по столбцам за год, предыдущий предыдущему. Например, при заполнении отчета за 2017 год, сначала заносятся остатки на 31.12.2016 г. (строка 3100). При этом все данные мы можем взять из баланса за 2016 год: величину уставного капитала, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Все эти данные необходимо суммировать в столбец «Итого». Это значение равно итоговому значению в разделе 3 баланса.
Далее указывается движение капитала за прошлый год, а затем информация за текущий отчетный период. При этом сначала идет информация об увеличении капитала, а потом о его уменьшении.
Увеличение капитала — всего: (строка 3310, 3210) – указываются итоговые суммы, увеличивающие собственный капитал, по столбцам.
Рассмотрим расчет итоговых сумм, увеличивающих собственный капитал организации за год, предшествующий отчетному (строка 3210):
Уставный капитал (строка 3210 = строка 3214 + строка 3215 + строка 3216);
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3210 = строка 3214 + строка 3215 + строка 3216);
Добавочный капитал (строка 3210 = строка 3212 + строка 3213 + строка 3214 + строка 3215 + строка 3216);
Резервный капитал (строка 3210 = строка 3216);
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3210 = строка 3211 + строка 3212 + строка 3213 + строка 3215 + строка 3216);
Итого (строка 3210 = строка 3211 + строка 3212 + строка 3213 + строка 3214 + строка 3215 + строка 3216).
Аналогичный расчет производится за отчетный период по строке 3310.
Увеличение капитала раскрывается в отчете об изменении капитала при помощи следующих показателей:
чистая прибыль (строки 3311, 3211) — указывается сумма чистой прибыли отчетного года, увеличивающей сумму нераспределенной прибыли организации.
Необходимо иметь в виду, что сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 и 3211 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме чистой прибыли, отражаемой по строке 2400, «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках. Показатель строки 3311 и 3211 должен соответствовать сумме чистой прибыли, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по кредиту счета:
— 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
— 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.
переоценка имущества (строки 3312, 3212) — указывается сумма дооценки объектов основных средств и нематериальных активов.
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала (строки 3313, 3213) — указывается сумма доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.
Таким доходом может быть, например, разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли.
Эта разница отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность организации и подлежит зачислению в добавочный капитал организации на счет 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).
дополнительный выпуск акций (строки 3314, 3214) — указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет дополнительного выпуска акций либо за счет
дополнительных вкладов в уставный капитал.
увеличение номинальной стоимости акций (строки 3315, 3215) — указывается сумма увеличения собственного капитала, возникшая за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей).
реорганизация юридического лица (строки 3316, 3216) — указывается сумма увеличения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.
Уменьшение капитала — всего: (строка 3320, 3220) – указываются итоговые суммы, уменьшающие собственный капитал, по столбцам.
Рассмотрим расчет итоговых сумм, уменьшающих собственный капитал организации за отчетный год (строка 3320):
Уставный капитал (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 3320 = строка 3324 + строка 3325 + строка 3326);
Добавочный капитал (строка 3320 = строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325);
Резервный капитал (строка 3320 = строка 3326);
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325+ строка 3326 + строка 3327);
Итого (строка 3320 = строка 3321 + строка 3322 + строка 3323 + строка 3324 + строка 3325 + строка 3326 + строка 3327).
Аналогичный расчет производится за отчетный период по строке 3220.
Уменьшение капитала раскрывается в отчете об изменении капитала при помощи следующих показателей:
чистый убыток (строка 3321, 3221) — указывается сумма убытка отчетного года, уменьшающего сумму нераспределенной прибыли организации. Сумма убытка, отражаемая по строке 3321, 3221 отчета об изменениях капитала должна быть равна сумме убытка, отражаемой по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках.
Показатель строки 3321 и 3221 должен соответствовать сумме убытка, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета:
— 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам отчетного года.
— 99 «Прибыли и убытки» по итогам 1 квартала, 6 и 9 месяцев.
переоценка имущества (строки 3322, 3222) — указывается сумма уценки объектов основных ср��дств и нематериальных активов.
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала (строки 3323, 3223) — указывается сумма расходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода.
Таким расходом может быть, например, положительная разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, в рубли, если она относится на прочие доходы в связи с прекращением деятельности компании за пределами РФ.
Эта разница уменьшает добавочный капитал организации по счету 83 «Добавочный капитал» (п.19 ПБУ 3/2006).
уменьшение номинальной стоимости акций (строки 3324, 3224) — указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения номинальной стоимости акций (долей).
уменьшение количества акций (строки 3325, 3225) — указывается сумма уменьшения собственного капитала, возникшая за счет уменьшения количества акций (погашения долей).
реорганизация юридического лица (строки 3326, 3226) — указывается сумма уменьшения капитала, возникшая при реорганизации компании в форме присоединения/выделения.
дивиденды (строки 3327, 3227) — указывается сумма уменьшения капитала, связанная с распределением чистой прибыли в пользу акционеров (участников, учредителей).
Изменение добавочного капитала (строки 3330, 3230) — указывается сумма изменений добавочного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.
Показатель строк 3330 и 3230 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310, 3210) и «Уменьшение капитала» (строка 3320, 3220).
Изменение резервного капитала (строка 3340, 3240) — указывается сумма изменений резервного капитала, которые не влияют на изменение величины капитала в целом и отражаются в виде положительного и отрицательного значений по разным столбцам данной строки.
Например, при формировании резервных фондов за счет чистой прибыли предприятия, суммы резерва отражаются:
— в виде положительного значения в столбце «Резервный капитал».
— в круглых скобках (со знаком минус) в столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Показатель строки 3340 не относится к показателям по строкам «Увеличение капитала» (строка 3310) и «Уменьшение капитала» (строка 3320).
б) Порядок заполнения раздела II
Заполнение раздела 2, в настоящее время, вызывает немало вопросов и трудностей. Во-первых, потому, что пока нет официальных разъяснений порядка его заполнения. Во-вторых, этот раздел непосредственно связан с исправлением существенных ошибок прошлых отчетных периодов.
При этом нам необходимо учесть следующие особенности:
1. Корректировки, связанные с изменением учетной политики регулируются разделом III. «Изменение учетной политики» ПБУ 1/2008. В частности п. 10 ПБУ 1/2008 гласит, что изменение учетной политики организации может производиться в случаях:
-
- изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
- существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т.п.
Анализ с помощью такой формы – это единственный метод, который осуществляется по кассовому методу, а не по методу начисления. Здесь указываются только те транзакции, которые уже прошли, а не только намечаются.
Найти эти операции не сложно, если проверить движение в кассах компании или на банковских счетах. Более того, этот метод фиксирует, что происходит с денежными инструментами в динамике – насколько финансовые инструменты легко конвертируются в денежную массу. Здесь могут учитываться такие документы, как акции, векселя, приобретенные организацией за отчетный период, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, которые отвечают за ликвидность компании. Подтвердить наличие таких бумаг также не составит особого труда.