Совет опытного аудитора: при исчислении НДФЛ кассовый метод не применяется

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Совет опытного аудитора: при исчислении НДФЛ кассовый метод не применяется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В ст. 271 и 272 НК определены нормы, касающиеся метода начисления. Все они сводятся к тому, что доходы и расходы при расчете налога на прибыль учитываются в том периоде, в котором они произошли, т. е. момент их признания не ставится в зависимость от даты поступления или расходования денежных средств.

Где прописывается выбранный метод

Выбор между методом начисления и кассовым методом осуществляется в учетной политике для целей налогообложения. Однако даже те субъекты, у которых права выбора нет, обычно отмечают в ней, как будет вестись налоговый учет. Тем же, кто вправе выбирать, нужно помнить, что при методе начисления моменты признания доходов и расходов зачастую совпадают с бухгалтерским учетом, что значительно упрощает работу бухгалтеров. Однако и тут возможно появление временных разниц, связанных с различиями в моментах признания доходов и расходов, как, например, при получении компанией дивидендов от участия в капитале другой организации или при некоторых компенсационных выплатах сотрудникам.

Учет доходов и расходов при ОСНО

Ведение налогового учета доходов и расходов осуществляется только кассовым методом.

В связи с отсутствием необходимости ведения бухучета операций метод начисления не применяется. Особенности учета кассовым методом:

• Доходы принимаются к учету после их оплаты покупателем либо в случае прекращения долга путем зачета, переуступки прав.
• Авансы, полученные в счет предстоящих поставок или оказания услуг, учитываются как доход.
• Расходы учитываются при исчислении налогооблагаемой базы только после их фактического совершения и оплаты поставщику. При частичной оплате расходы принимаются пропорционально погашенной сумме.
• Исключение в применении кассового метода составляют списание амортизационных отчислений в пределах начисленных ежемесячных сумм по оплаченным основным средствам.

В отличие от ОСНО организаций при ведении учета по общеустановленной системе ИП учет доходов и расходов производится по каждой операции и единице товара. Записи КУДиР заносятся при получении оплат за оказанные услуги, проведенные работы или реализацию товара.

НДФЛ у ИП на ОСНО без работников

Налоговая база по НДФЛ у ИП на ОСНО — это разница между суммами полученного дохода и оплаченными расходами, которые берутся без НДС. В составе расходов может быть несколько видов вычетов.

ИП, как гражданин, имеет право на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Профессиональные вычеты – расходы ИП, которые связаны с предпринимательской деятельностью (траты на материалы, сырье, аренду, страх. взносы за себя как ИП и т.д.). Все расходы должны быть документально подтверждены.

В качестве расхода может быть применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от дохода. Его обычно используют в случае отсутствия подтверждающих документов.

Доходы от деятельности предпринимателя облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для резидентов РФ) при получении прибыли до 5 млн.руб., свыше — 15%.

Пример расчета НДФЛ: По итогам года ИП на ОСНО получил доход в 930 000 руб. Расходы, подтвержденные документами, составили 500 000 руб. Налоговая база = 930 000- 500 000 = 430 000 руб., а НДФЛ — 55 900 руб. (430 000 × 13%).

Без подтверждающих документов расходы берите в размере 20% от дохода: 930 000 х 20% = 186 000 руб. Налоговая база составит: 930 000 — 186 000 = 744 000 руб., а НДФЛ — 96 720 руб. (744 000 × 13%).

ВАС РФ дал предпринимателям право выбора

Позиция Высшего арбитражного суда РФ — это, пожалуй, главный довод налогоплательщиков в пользу выбора выгодного метода учета доходов и расходов (решение ВАС РФот08.10.10 №ВАС-9939/10).

Суть дела, которое рассматривал ВАС РФ. Еще в 2010 году один из предпринимателей оспаривал правомерность применения пунктов 13 и 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, утвержденного приказом Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от13.08.02 (далее — Порядок учета доходов и расходов). В данных нормах была закреплена обязанность ИП признавать доход только после его оплаты (кстати, использовался именно термин «кассовый метод», от которого впоследствии Минфин России открестился), а расход — только в периоде оплаты дохода, ради которого он был произведен. Финансовое ведомство настаивало, что указанный Порядок учета доходов и расходов принят во исполнение положений пункта 2 статьи 54 НК РФ. В соответствии с которыми ИП исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов в порядке, определяемом Минфином России.

Однако ВАС РФ указал, что порядок исчисления налога относится к элементам налогообложения, без которого налог не может быть признан установленным (п. 1 ст. 17 НКРФ). Минфин России может определять только порядок документирования и отражения, а не порядок исчисления налога, который устанавливает исключительно Налоговый кодекс (ст. 3 НКРФ). Высший арбитражный суд акцентировал внимание на том, что отсылка в пункте 1 статьи 221 НК РФ к нормам главы 25 НК РФ означает необходимость применения ее положений не только в части состава расходов, но и в части порядка их признания (момента учета). То есть, по мнению ВАС РФ, для учета доходов и расходов предприниматель должен выбрать либо кассовый метод, либо метод начисления.

Кроме того, ВАС РФ отметил еще одну причину для предоставления предпринимателям выбора метода учета. Пункт 4 статьи 227 НК РФ запрещает ИП уменьшать доходы на убытки, полученные в предыдущие периоды. А ведь причиной такого убытка может быть неподходящий для предпринимателя метод учета. На этих основаниях ВАС РФ признал оспариваемые пункты Порядка учета доходов и расходов не соответствующими Налоговому кодексу и недействительными (решение от08.10.10 №ВАС-9939/10).

Через три года выводы о возможности выбора предпринимателями метода учета доходов и расходов были повторены Президиумом ВАС РФ в постановлении от08.10.13 №3920/13. Причем позицией высших судей руководствуются и нижестоящие суды разных регионов (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Дальневосточного от26.12.12 №Ф03-6170/2012, Северо-Кавказского от10.12.13 №А53-33851/2012, от28.07.14 №А01-2367/2013 округов).

Выводы ВАС РФ можно применять независимо от периода доначислений. Большинство арбитражных судов сходится во мнении, что выводы, изложенные в рассматриваемом решении ВАС РФ, распространяются и на периоды, предшествующие его принятию (п. 13 постановления Пленума ВАС РФот30.07.13 №58). Такой подход отражен, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от07.11.14 №А53-18785/2013, федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от05.11.13 №А38-7584/2012, Северо-Западного от21.12.11 №А13-210/2011 округов.

Хотя некоторые суды с этим не согласны. И отказывают предпринимателям в использовании позиции ВАС РФ в спорах, которые касаются периодов до принятия указанного решения (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от26.12.13 №А57-953/2013, Северо-Западного от12.08.13 №А56-57956/2012, Уральского от02.12.11 №Ф09-7719/11 округов).

Некоторые суды понимают выводы ВАС РФ более узко. Большинство судей цитируют выводы Высшего арбитражного суда и выносят свои решения с учетом его позиции (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от10.07.12 №А57-13319/2011, от14.06.11 №А55-22507/2010, Центрального от25.08.11 №А08-6608/2010–16 округов). Но есть и другая судебная практика. Так, в постановлении от20.02.14 №А81-5094/2012 Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа не признал за ИП право выбора метода начисления. Заявив при этом, что указанное решение ВАС РФ касалось только дополнительных условий для признания расходов по кассовому методу.

У предпринимателя, использующего кассовый метод, могут быть проблемы с лимитом выручки

В решении ВАС РФот08.10.10 №ВАС-9939/10 и в постановлении Президиума ВАС РФот08.10.13 №3920/13 высшие судьи сделали еще один вывод, который может негативно повлиять на предпринимателей, которым выгоден учет доходов и расходов по оплате, как того требуют контролеры. Высший арбитражный суд указал, что ИП могут использовать кассовый метод, только если соответствуют требованиям статьи 273 НК РФ. В частности, кассовый метод допустим, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НКРФ).

Получается, предприниматели, выручка которых превышает установленный предел, подвергаются риску доначисления НДФЛ, если они определяют доходы и расходы по оплате. Те же ИП, которые применяют метод начисления, могут использовать вывод ВАС РФ в защиту своего выбора, если их выручка в среднем превышает 1 млн рублей за квартал. Ведь, по мнению Высшего арбитражного суда, такие предприниматели просто обязаны использовать метод начисления (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от21.12.11 №А13-210/2011).

Однако некоторые суды не согласны с такой трактовкой. И даже когда сумма выручки предпринимателя превышает предел, установленный пунктом 1 статьи 273 НК РФ, признают обоснованным признание дохода по оплате (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от06.05.14 №А05-7404/2013).

Для фирм и ИП доход определяется таковым после того, как произойдет факт получения от заказчика средств. Засчитываются и обязательства, полученные иным способом. Предполагается, что все равно, как бы дебитор не рассчитался с фирмой, учитываются лишь доходы, обретенные в результате двусторонней операции.

Датой поступлений при КМ определяется тот день, в котором:

• денежная масса внесена в кассу или появилась на расчетном счете;
• получено имущество или права на него;
• оказаны услуги, выполнены работы;
• задолженность погашена иным способом, отличным от описанных выше.

Когда сумма отступного меньше задолженности фактической, в приходе учитывается именно его размер.

Поступления отражаются так:

Пример 1. передала в аренду кухонное оборудование. Платеж за месяц составляет 43 тыс. руб. В октябре «Вектор» по взаимному согласию с «Алисой» принял решение, что та погасит долг за месяц поставкой своей продукции. Арендатор выполнил обязательство и доставил товар на 43 тыс. руб., который компания оприходовала как доход.

Чтобы не было вопросов от налоговиков, стороны оформили дополнение к предыдущему соглашению по аренде. Также был составлен акт зачета касательно взаимных требований.

Учет для индивидуальных предпринимателей в «1С:Бухгалтерии 8»

Примечание:
* Отметим, что фирма «1С» обеспечивает бесплатную поддержку для базовых версий программных продуктов системы «1С:Предприятие 8».

Физические лица могут осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Для этого они должны зарегистрироваться в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей. С момента государственной регистрации индивидуальные предприниматели становятся хозяйствующими субъектами, и у них появляется обязанность уплачивать налоги с доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности. Порядок налогообложения таких доходов зависит от применяемого налогового режима. Вариантов в соответствии с НК РФ может быть несколько:

• уплата ЕНВД по отдельным видам деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ;
• применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.3 НК РФ;
• уплата налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ (далее — общий режим налогообложения). Если индивидуальные предприниматели не применяют специальных налоговых режимов, то по осуществляемой предпринимательской деятельности они признаются налогоплательщиками на основании главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (далее — «общий режим налогообложения»).

Параметры бухгалтерского учета

В частности, на вкладках Бухгалтерский учет и Производство размещены параметры, управляющие поведением подсистемы бухгалтерского учета.

Так, на вкладке Бухгалтерский учет указываются (см. рис. 2):

• способ оценки товаров, предназначенных для розничной продажи (возможны значения По стоимости приобретения (по умолчанию) или По продажной стоимости);
• порядок списания расходов со счета 26 «Общехозяйственные расходы» (по умолчанию расходы в конце месяца переносятся со счета 26 «Общехозяйственные расходы» на счет 20 «Основное производство»).

Индивидуальному предпринимателю рекомендуется использовать установки по умолчанию.

Третий параметр на этой вкладке задает способ оценки материально-производственных запасов на складе. При ведении учета расходов индивидуального предпринимателя возможен только один способ — ФИФО*, поэтому реквизит недоступен для изменения.

Примечание:
* Метод оценки материалов, при котором независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене первой закупленной партии, второй и т. д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материал (прим. ред.).

Параметры учета затрат на производство

На вкладке Производство указываются параметры для учета затрат на производство. Они используются в том случае, если предпринимательская деятельность связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

На вложенной вкладке Счета 20.23 указывается порядок, которым программе следует руководствоваться при распределении расходов основного и вспомогательного производства (см. рис.3).

По умолчанию программа распределяет эти расходы по следующим правилам:

• расходы на производство продукции — По плановой себестоимости выпуска. Альтернативный вариант не предусмотрен;
• расходы на оказание услуг сторонним заказчикам — По плановой себестоимости выпуска и выручке. Альтернативные варианты: По плановой себестоимости выпуска, По выручке;
• расходы на оказание услуг собственным подразделениям — По плановой себестоимости выпуска. Альтернативные варианты: По объему выпуска, По плановой себестоимости выпуска и объему выпуска.

На вложенной вкладке Счета 25, 26 указывается метод распределения общепроизводственных расходов, а также общехозяйственных расходов, если они списываются на счет 20 «Основное производство».

В зависимости от специфики производственной деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, при распределении общепроизводственных и общехозяйственных расходов могут применяться разные базы распределения.

База распределения расходов задается в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов организаций в колонке База распределения.

Распределение может производиться одним из следующих методов:

• Объем выпуска — в качестве базы распределения используется количество выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;
• Плановая себестоимость — в качестве базы распределения используется плановая стоимость выпущенной в текущем месяце продукции, оказанных услуг;
• Оплата труда — в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях затрат с видом Оплата труда;
• Материальные затраты — в качестве базы распределения используется сумма расходов, отраженных на статьях с видом Материальные расходы;
• Выручка — в качестве базы распределения используется сумма выручки от реализации по каждой номенклатурной группе;
• Прямые затраты — в качестве базы распределения используются данные о сумме прямых затрат по каждой номенклатурной группе;
• Отдельные статьи прямых затрат — в качестве базы распределения используются данные по конкретным статьям прямых затрат (статьи затрат указываются в колонке Список статей затрат).

Способ распределения можно устанавливать с точностью до подразделения и статьи затрат. Это может потребоваться в случае, когда для разных видов расходов необходимо применение разных способов распределения.

Если для всех общехозяйственных и общепроизводственных расходов необходимо установить один общий способ распределения, то при установке способа распределения не надо указывать счет затрат, подразделение и статью затрат. Аналогичным образом устанавливается общий способ распределения для всех расходов, учитываемых на одном счете или по одному подразделению.

При установлении способа распределения указывается дата, начиная с которой он применяется. Если установленный способ необходимо изменить, в регистр вводится новая запись, в которой указывается новый способ распределения и дата, начиная с которой следует применять новый способ.

НДС переходного периода

Вопросы учета НДС переходного периода регулируются ст. 170 и 346.25 НК РФ.

«Входной» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), которые не были использованы в деятельности в период применения УСНО (и не были включены в расходы), можно будет принять к вычету в первом квартале работы на ОСН. Данное правило не распространяется на организации, применявших объект «доходы».

Таблица вычета НДС переходного периода:

ИП платит налог на имущество в отношении недвижимости: квартира, комната, офис, гараж. Земельные участки и автотранспорт им не облагаются. Для ИП, применяющего ОСНО, не имеет значения, использует он недвижимость в своем бизнесе или нет.

💼 Пример
Предприниматель оказывает услуги монтажа строительного оборудования. В собственности у него есть однокомнатная квартира, место в подземном паркинге и склад, который он временно не использует для своего бизнеса. В этом случае ИП должен будет платить налог на имущество за три объекта недвижимости.

Как правильно выбирать статьи затрат

Согласно пункту 8 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете организации должны быть сгруппированы по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Аналогичным образом подразделяются расходы, связанные с производством и (или) реализацией, для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 253 НК РФ). Для целей управления следует организовать учет расходов по статьям затрат, перечень которых организация устанавливает самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).

В «1С:Бухгалтерии 8» затраты по основным видам деятельности (связанным с производством и реализацией) учитываются в разрезе статей затрат. Субконто Статьи затрат присутствует на всех счетах учета затрат (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.). Каждая статья затрат является элементом справочника Статьи затрат (раздел Справочники).

Использование статей затрат в программе решает одновременно следующие задачи:

• аналитический учет расходов организации в бухгалтерском учете (требование ПБУ10/99);
• группировку по видам расходов в целях налогового учета по налогу на прибыль (требование главы 25 НК РФ);
• раздельный учет расходов по видам деятельности, если организация совмещает деятельность с основной системой налогообложения (общей или упрощенной) и особым порядком налогообложения (ЕНВД или патентом для ИП).

Для организаций, которые не совмещают виды деятельности с разным порядком налогообложения и не устанавливают особых требований к детализации учета затрат, минимальный набор статей затрат будет определяться группировкой по видам расходов.

Вид расхода выбирается из предопределенного списка. Корректное указание вида расхода влияет на классификацию расхода и, как следствие, на расчет налога и заполнение декларации по налогу на прибыль. Например, статьи затрат с видом расходов:

• Не учитываемые в целях налогообложения — не будут учитываться при расчете налога на прибыль;
• НИОКР по перечню Правительства РФ — предусматривают учет суммы расходов с повышающим коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ);
• Транспортные расходы — предусматривают автоматический расчет расходов на доставку товара в соответствии со статьей 320 НК РФ.

А для статей затрат с данными видами расходов выполняется автоматический расчет норм в соответствии с НК РФ:

• Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
• Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
• Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
• Представительские расходы;
• Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов;
• Расходы на рекламу (нормируемые).

Какие настройки требуется сделать в 1С для учета прямых и косвенных расходов

Понятия прямых и косвенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете отличаются.

В бухгалтерском учете расходы подразделяются на прямые и косвенные в зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции. Под прямыми понимаются те расходы, которые связаны с производством отдельных видов продукции и которые могут быть прямо и непосредственно включены в их себестоимость. Под косвенными понимаются расходы, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемые в их себестоимость с помощью специальных методов (п. 20 «Основных положений по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях», утв. Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970).

Порядок учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливается отраслевыми нормативными актами и методическими указаниями по бухгалтерскому учету (п. 10 ПБУ 10/99).

Прямые расходы учитываются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Косвенные расходы учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Для целей налогообложения прибыли к прямым расходам могут быть отнесены затраты, непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, страховые взносы, амортизация основных средств). Перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), организация вправе определить самостоятельно. К косвенным расходам относятся расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде и не отнесенные к прямым или внереализационным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Прямые расходы можно включить в расходы текущего отчетного (налогового) периода только в размере, приходящемся на реализованную продукцию, работы, услуги, в стоимости которых они учтены. А косвенные расходы в полном объеме включаются в расходы периода, в котором они осуществлены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Порядок отнесения расходов к прямым или косвенным должен быть экономически обоснован и обусловлен спецификой технологического процесса, а расходы могут быть отнесены к косвенным только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым (письмо Минфина России от 05.09.2018 № 03-03-06/ 1/63428).

Особенности определения расходов по торговым операциям определены статьей 320 НК РФ. Для торговых операций к прямым расходам относятся:

• стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде;
• суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы), если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Принцип (метод) начислений состоит в том, что все доходы и расходы, полученные или понесённые в отчётном периоде, считаются доходами и расходами отчётного периода независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств.

Доходы и расходы, не относящиеся к отчётному периоду, не признаются доходами и расходами этого периода, даже если деньги по ним поступили или перечислены в данном периоде. Метод начислений в учёте доходов и расходов позволяет «отразить финансовые последствия для фирмы возникающих фактов хозяйственной жизни в те периоды, когда эти факты имели место, а не тогда, когда фирма получает или выплачивает деньги.

Метод включает два приёма:

• 1) констатация — признание доходов в момент их получения и расходов в момент их возникновения;
• 2) трансформация счетов.

Отсрочка — расходы или доходы будущих периодов. Она необходима: в случае возникновения затрат, которые могут быть отнесены к двум или более отчётным периодам.

Например, стоимость здания, вспомогательные материалы, авансом оплаченная страховка.

Трансформация затрагивает счета активов (кредитуются) и счета расходов (дебетуются); в случае возникновения доходов, которые должны быть отнесены к двум и более отчётным периодам.

Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.

Преимущества ОСНО:

1. Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
2. Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
3. Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.

Недостатки ОСНО:

1. Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
2. Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.

Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки

Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.

Преимущества ОСНО:

1. Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
2. Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
3. Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.

Недостатки ОСНО:

1. Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
2. Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.

Похожие записи:

• Как изменятся страховые взносы и пособия по договорам ГПХ в 2023 году
• Как происходит оспаривание дисциплинарного взыскания
• Автомобиль для инвалидов: требования, преимущества, подходящие модели