Учет и отчетность в торговых организациях
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет и отчетность в торговых организациях». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим то, каковы критерии для средних предприятий. Их немного. Касательно стандарт, прописанный в законе, такой: от 101 до 250 сотрудников. По годовой выручке — от 401 млн до 1 млрд руб. Разница с категорией малых предприятий, как мы видим, существенная.
Какой бизнес следует относить к среднему? Критерии среднего предприятия
Статусы малого предпринимательства и среднего очень близки по определению. Общая особенность – представители такого бизнеса не выходят за пределы установленных критериев и могут пользоваться упрощенной системой отчетности. К субъектам среднего (и малого) предпринимательства (МСП) следует отнести:
- Физических лиц:
- индивидуальных предпринимателей (ИП),
- крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ).
- Юридических лиц – учреждения коммерческого характера и потребительские кооперативы.
Важно! В этом перечне нет ни государственных предприятий, ни муниципальных и унитарных.
К наиболее распространенным средним предприятиям относятся:
- производители товаров народного потребления;
- строительные организации;
- салоны мобильной связи;
- торговые фирмы и компании;
- частные медицинские клиники и центры;
- фирмы в сфере IT-технологий;
- турагентства.
Все средние предприятия должны пройти регистрацию и значиться в едином государственном реестре. Чтобы фирма или компания могла называться средней, она должно соответствовать нескольким условиям.
Практические примеры деятельности
Пример №1. В фирме работает 202 сотрудника, доход за год (без НДС) составляет 1900 млн. руб.. Такая фирма является средним предприятием. Об этом свидетельствуют оба критерия.
Пример №2. Предприятие имеет такие показатели выручки от реализации и средней численности персонала за последние три года:
| Показатели | 2013 | 2014 | 2015 |
| Доход от реализации, млн. руб. | 1350 | 900,0 | 750,0 |
| Среднесписочная численность, чел. | 190 | 102 | 95 |
По показателям 2013-2014 годов фирма отвечает критериям предприятия среднего. В 2015 году условия нарушены. Но фирму можно перевести в категорию предприятия малого когда три года подряд численность и выручка не будут соответствовать критериям среднего бизнеса, то есть с 2022 г.. В 2016-2017 годах она не утрачивает этот статус.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Налогообложение микропредприятий: особенности и нюансы
Выбор системы налогообложения зависит от масштабов деятельности компании. Сравним варианты, которые могут применять микропредприятия:
|
Система налогообложения |
Кому подходит |
Сколько платить |
|
УСН («упрощенка») |
ИП и ООО, продающим свои услуги и продукцию физическим и юридическим лицам |
налоговая ставка составляет 6% или 15% в зависимости от того, какой объект налогообложения выбран: «доходы» или «доходы минус расходы» |
|
ПСН (патентная система) |
только индивидуальным предпринимателям с доходом, не превышающим 60 млн рублей в год |
зависит от стоимости патента — разрешения на определенный вид деятельности |
|
НПД (налог на профессиональный доход) |
самозанятым, которые не привлекают на работу сотрудников и продают товары и услуги, созданные исключительно своими руками |
4%, если клиент — частное лицо
6%, когда заказчик — юрлицо |
Если руководитель организации не подал заявление на перевод на УСН, ПСН или НПД, ему придется по умолчанию отчитываться в соответствии с правилами общей системы налогообложения.
Укажите, кто будет вести бухгалтерию. Если организация или ИП относится к малым предприятиям и включена в реестр МСП, есть несколько вариантов:
- возложить учёт на руководителя;
- принять в штат главбуха или создать отдел бухгалтерии;
- заключить договор ГПХ с бухгалтерской фирмой или отдельным специалистом.
Пропишите, каким способом ведёте бухгалтерию — вручную или в специализированной программе.
Производственные или торговые предприятия на УСН учитывают много разных хозопераций. В УП они отражают:
- каким методом начисляют амортизацию по основным средствам — линейным, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объёму продукции (работ);
- при какой стоимости имущество относят к основным средствам или к материально-производственным запасам (можно установить свой лимит, но не более 40 тыс. руб.);
- куда включают расходы по приобретению товаров — в фактическую себестоимость этих товаров или в расходы на продажу;
- как учитывают материально-производственные запасы и готовую продукцию — с 2021 года для их учёта руководствуются ФСБУ 5/2019 «Запасы» (за исключением микропредприятий, у которых есть право на упрощённый бухучёт);
- как списывают сырьё и материалы в производство — по стоимости первых закупок (метод ФИФО), по средней себестоимости или по стоимости единицы.
Повышение квалификации Бухгалтеров
Бухгалтеру необходимо обладать определенными навыками и знаниями, которые можно получить на дистанционных курсах повышения квалификации в нашем Институте. Данная форма обучения подойдет людям, которые не хотят подстраиваться под жесткое расписание занятий.
при подаче онлайн заявки выберите количество часов и дней для обучения
3, 7, 10, 14 или 21 день
стоимость от вашего выбора не меняется
при подаче онлайн заявки выберите количество часов и дней для обучения.
3, 7, 10, 14 или 21 день
Стоимость от вашего выбора не меняется
при подаче онлайн заявки
выберите количество часов и дней для обучения.
3, 7, 10, 14 или 21 день
Стоимость от вашего выбора не меняется
Все необходимые материалы Вы будете получать по электронной почте. Вы сможете скачать учебники на свой компьютер или планшет и заниматься, удобно устроившись в любимом кресле. В конце обучения все выпускники пишут итоговую работу (8-12 страниц), при успешном выполнении которой выдается удостоверение о повышении квалификации установленного государством образца. На обучение принимаются лица имеющие высшее или среднее профессиональное профильное образование.
| Нажмите ниже на интересующую вас программу для получения подробной информации. |
|
|---|---|
| 1 | Актуальные вопросы учета расчетов с персоналом по оплате труда |
| 2 | Анализ и особенности бухгалтерского учета и налогообложения предприятий торговли |
| 3 | Бухгалтер малого предприятия. Особенности ведения учета, налогообложения и представления отчетности |
| 4 | Бухгалтерская и налоговая отчетность предприятий малого и среднего бизнеса |
| 5 | Бухгалтерская и статистическая отчетность на предприятиях малого и среднего бизнеса |
| 6 | Бухгалтерский управленческий учет |
| 7 | Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях |
| 8 | Бухгалтерский учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности и валютных операций |
| 9 | Бухгалтерский учет и налогообложение для субъектов малого и среднего бизнеса |
| 10 | Бухгалтерский учет и отчетность в государственных и муниципальных учреждениях |
| 11 | Бухгалтерский учет и отчетность в организациях и учреждениях банковской сферы |
| 12 | Бухгалтерский учет и финансовый анализ в страховых компаниях |
| 13 | Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда |
| 14 | Бухгалтерский учет в банках |
| 15 | Бухгалтерский учет в торговле |
| 16 | Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций |
| 17 | Бухгалтерскии учет и налогообложение в строительстве |
| 18 | Ведение бухгалтерского учета на малом предприятии |
| 19 | Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учет ВЭД и валютных операций |
| 20 | Комплексная оценка и диагностика финансово-хозяйственной деятельности |
| 21 | Комплексный анализ хозяйственной деятельности |
| 22 | Методика налоговых расчетов в бухгалтерском деле. Спорные вопросы налогового учета и отчетности |
| 23 | Методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом предприятия по оплате труда |
| 24 | Методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях |
| 25 | Методологические особенности формирования налоговых расчетов в бухгалтерском деле. Способы расчета и управления налоговой нагрузкой экономических субъектов |
| 26 | Методология бухгалтерского учета и налогообложения в строительных организациях |
| 27 | Методология бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания |
| 28 | Методология и организация управленческого учета на предприятии |
| 29 | Налоговые ставки и льготы. Порядок исчисления и уплаты налогов субъектами хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации |
| 30 | Налоговый учет и отчетность малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП) |
| 31 | Нормативно-правовое регулирование и ведение бухгалтерского учета в страховой компании |
| 32 | Общественное питание. Бухгалтерский учет и налогообложение |
| 33 | Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого и среднего бизнеса |
| 34 | Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях общественного питания |
| 35 | Организация бухгалтерского учета и отчетности в государственных (муниципальных) учреждениях и иных бюджетных организациях |
| 36 | Организация и ведение бухгалтерского учета в организациях и на предприятиях |
| 37 | Организация и осуществление бухгалтерского учета малого предприятия. Налогообложение и отчетность |
| 38 | Основные направления организации и нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в организациях и на предприятиях |
| 39 | Основы бухгалтерского учета и особенности его ведения в банках |
| 40 | Основы бухгалтерского учета при осуществлении ВЭД на предприятии |
| 41 | Основы налоговой системы в Российской Федерации. Налогообложение физических и юридических лиц |
| 42 | Основы организации и ведения бухгалтерского учета в организациях и учреждениях государственного сектора в условиях адаптации к изменениям законодательства |
| 43 | Основы организации и ведения налогового учета субъектами малого предпринимательства в условиях адаптации к изм��нениям законодательства |
| 44 | Особенности бухгалтерского и налогового учета на предприятиях строительной отрасли |
| 45 | Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях |
| 46 | Особенности бухгалтерского учета на предприятиях общественного питания |
| 47 | Особенности ведения бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса |
| 48 | Особенности ведения бухгалтерского учета труда и заработной платы персонала |
| 49 | Особенности исчисления и уплаты налогов с юридических и физических лиц. Оптимизация налоговой нагрузки предприятия |
| 50 | Особенности организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого бизнеса: малых предприятий, микропредприятий и индивидуальных предпринимателей |
| 51 | Порядок ведения бухгалтерского учета, налогообложения и представления отчетности на предприятиях малого и среднего бизнеса |
| 52 | Порядок ведения учета, налогообложения и представления отчетности на предприятиях малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей (ИП) |
| 53 | Порядок осуществления налоговых расчетов на предприятии. Анализ налоговой нагрузки и меры её оптимизации |
| 54 | Правила и методологические основы бухгалтерского учета торговых организаций с учетом их отраслевых особенностей |
| 55 | Профессиональная деятельность финансового специалиста в сфере налогового учета |
| 56 | Профессиональная деятельность финансового специалиста в сфере налогового учета торговых операций |
| 57 | Специфические особенности ведения бухгалтерского учета страховой организации |
| 58 | Теоретические и методологические особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве |
| 59 | Теоретические и методологические особенности комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
| 60 | Управленческий учет в системе финансового менеджмента |
| 61 | Управленческий финансовый учет как инструмент внутреннего контроля в организации и на предприятии |
| 62 | Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
Бухгалтерский учет грантов от Сколково
В бухучете грант проводится как доход (пункт 2 ПБУ 9/99), даже в тех случаях, когда он не учтен в доходе для уплаты налогов. Его следует провести одновременно с признанием расходов, которые оплачены из этих средств (пункт 9 ПБУ 13/2000).
Чтобы выбрать способ учета выделенных грантов лучше использовать метод, применяемый для отражения гос.помощи (приказ №92н Минфина от 16 октября 2000 и ПБУ 12/2000). Иными словами, нужно показать их как появление целевого финансирования – счет 86 (приказ №94н от 31 октября 2000) сразу же, как получены. Последнее требование вытекает из пункта 5 ПБУ 13/2000. В правилах учета целевого финансирования в Плане счетов следует выполнить обобщение данных о движении денег, которые предназначены для действий целевого назначения.
Аналитический учет производится по назначению гранта и в разрезе источников их прихода, т.е. нужно отразить его отдельно от других потоков финансирования, включая инвестиционных денег от соинвестора. Расходование также представляется отдельно в зависимости от инвестиционного проекта. Рекомендуется субсчета и субконто называть так же, как и инвест.проекты.
Имущество, купленное за средства гранта, учитывается отдельно.
Особенности ведения бухгалтерского учета на разных системах налогообложения
От режима налогообложения зависит не только размер налогов, периодичность их уплаты и налоговая отчетность, но и особенности ведения бухгалтерского учета. На некоторых режимах его и вовсе не нужно вести, а на других — ведение бухгалтерского учета становится обязательным.
Рассмотрим основную и упрощенную системы налогообложения, а также единый сельскохозяйственный налог. Все три режима могут использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Юридические лица. На всех трех вышеперечисленных режимах организации обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. За нарушение этого закона предусмотрены разные степени наказания.
Индивидуальные предприниматели. Ведение бухгалтерского учета остается на усмотрение ИП. Если предпринимателю нужна отчетность такого рода, то он может вести учет, а если нет — то избавить себя от лишней бумажной волокиты.
ИП и физические лица, выбравшие для себя патентную систему, либо налог на профессиональный доход, не должны вести бухгалтерский учет. Эти два режима максимально упрощены, т. к. предполагается, что на них переходят лица с небольшими оборотами и с небольшим числом контрагентов.
Основные признаки малого бизнеса
В вышеуказанном Федеральном законе перечислены различные требования, по которым то или иное предприятие подпадает в нужную категорию. Юридические лица не могут обладать общей долей участия субъектов РФ, зарубежных фирм, религиозных благотворительных, общественных объединений свыше 25%. Кроме того, компанией не могут владеть иные компании, не являющиеся субъектами МСБ , в сумме свыше 49%.
В 1 половине 2016 г. в России было создано около 218.500 малых предприятий, в то время как рынок покинуло 242.200 компаний. Всего год назад тенденция была иной: взамен одной организации, ушедшей с рынка, появлялось 2 новые фирмы. Наибольшее их количество в Центральном федеральном округе — 1.636.987. Рекордсменом по числу МСБ является г.Москва: 451.979 микроорганизаций, 170.000 предпринимателей: сопоставимо с населением небольшой европейской страны.
Как МСП, так и крупные компании имеют свои достоинства и недостатки.
Перечень плюсов малого бизнеса таков :
- наличие небольшой потребности в первоначальном капитале;
- сравнительно малые расходы во время осуществления предпринимательской деятельности;
- наличие быстрой возможности реагирования на изменения в рыночной сфере;
- наличие относительно быстрой оборачиваемости собственного капитала;
- тенденция роста свободных вакансий, что благотворно влияет на увеличение населенной занятости.
К главным достоинствам среднего предпринимательства относятся :
- создание новых мест трудоустройства;
- высокая продуктивность капиталовложений;
- относительно высокая доходность;
- высокая способность к конкуренции и мобильность.
Крупный бизнес также наделен положительными качествами, а именно :
- способностью по обеспечению экономической стабильности в стране;
- способностью по изменению внешней среды бизнеса;
- возможностью экономить на производственных издержках;
- внедрением в бизнес современных технологий и т.д.
Сколько малых предприятий в России?
На начало 2014 года в России согласно данных Росстата РФ было 5,6 млн. малых и средних компаний. Из них 3,5 млн. (62,8%) – это индивидуальные предприниматели, а примерно 1,8 млн. (32,7%) – микропредприятия. К последним относятся компании с выручкой до 60 млн. рублей в год и числом занятых сотрудников до 15 человек. В совокупности обе этих категории составляют 95,5% малого и среднего бизнеса в России.
Только 235 тыс. компаний (4,2% от общего числа) являются малыми компаниями. Они имеют оборот до 400 млн. рублей и число занятых до 100 человек. К категории среднего бизнеса относятся порядка 17 тыс. компаний или всего 0,3% от общего числа малых и средних фирм. Флагманы имеют оборот до 1 млрд. рублей и штат до 250 сотрудников.
В 2016 году в России было 5,84 млн субъектов МСП, 95% из которых — это микробизнес с численностью меньше 15 человек. В секторе трудятся 18 млн человек (25% всех занятых).
Средние и малые предприятия: критерии 2019
Критерии малых предприятий в 2019 году установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ .
Для предприятий малого и среднего бизнеса критерии 2019 сгруппируем в таблицах.
При этом такие критерии разобьем на 3 группы: критерии юридические, критерии по численности и критерии по доходу. Если хозяйственное общество или хозяйственное партнерство соответствует хотя бы одному из юридических критериев, нужно сверить их соответствие критерию численности (а точнее среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год) и критерию дохода. А вот для производственных, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП важны только критерии численности и дохода. Иные условия для них в расчет не берутся.
Закон 209-ФЗ: критерии отнесения к малым предприятиям
ИП, организации, КФХ, производственные и потребкооперативы могут быть отнесены к малым и средним предприятиям, если они соответствуют определенным условиям и лимитам, установленным законом № 209-ФЗ, а их доход не превышает пределов, установленных постановлением Правительства РФ № 265. Применяемая ими система налогообложения никак не влияет на данный статус.
Главные критерии малого предприятия, это:
- доля участия иных организаций в капитале (не применяется к ИП),
- прошлогодняя среднесписочная численность работников (не применяется к ИП без работников),
- размер дохода за прошлый год.
Первый критерий отнесения предприятия к малому бизнесу – лимит доли участия — не распространяется на следующие предприятия:
- АО, чьи акции относятся к акциям инновационного сектора экономики,
- организации, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их учредителям – бюджетным, образовательным и научным учреждениям,
- предприятия – участники проекта «Сколково»,
- организации, учредители которых предоставляют господдержку инновационной деятельности.
Такие критерии отнесения к малым предприятиям, как численность работников и доход с 01.08.2016г. определяются по-новому:
- вместо средней численности работников теперь нужно брать во внимание среднесписочную численность, в которую не входят внешние совместители и работники по договорам ГПХ;
- выручка как самостоятельный критерий отнесения предприятия к субъектам малого предпринимательства больше не применяется – теперь нужно учитывать общую сумму дохода предприятия: выручку, внереализационные доходы, стоимость безвозмездно полученного имущества, дивиденды и другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Показатель дохода берется из налоговой декларации.
Преимущества малых и средних предприятий
Критерии 2017 г., при их соблюдении, позволяют оставаться субъектом малого предпринимательства неограниченное время. Этот статус дает ИП и организациям, в частности, следующие преимущества:
- применение пониженных налоговых ставок при использовании спецрежимов, если это предусмотрено региональным законом,
- ведение упрощенного бухучета, применение кассового метода, представление упрощенных форм баланса и отчета о финрезультатах в ИФНС (кроме малых предприятий, подлежащих обязательному аудиту),
- до 31.12.2018 г. малому бизнесу не грозят плановые проверки надзорных органов: пожарных инспекций, лицензионного контроля и прочих (ст. 26.1 закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ),
- получение государственных субсидий, участие в госпроектах поддержки малого бизнеса.
Некоторые законодательные акты РФ подверглись существенным корректировкам. В частности, для малых хозяйствующих предприятий изменились критерии отнесения, и с июня 2015 года перед бизнесменами открывается ряд дополнительных возможностей.