С 2023 года изменится порядок учета доходов работников
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года изменится порядок учета доходов работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Средний заработок во время командировки выплачивается за рабочие дни, согласно графику организации. Если даже командировка длительная, то за выходной выплачиваются только суточные. Средний заработок в этом случае не положен. Ведь работник не работает в выходные дни, а отдыхает (пункт 9 Положения о командировках).
Как рассчитать размер суточных в командировке?
В действительности размер суточных организация вправе определять самостоятельно, но стоит заметить, что в соответствии со ст.217 НК РФ:
| Размер суточных | Пояснение |
| Превышает 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации | Подлежат исчислению, удержанию и уплате НДФЛ |
| Превышает 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами Российской Федерации |
Расчет средней зарплаты при командировке
Определение расчетного периода Подсчет отработанных дней в расчетном периоде Определение суммы заработка за расчетный период Как учитывать премии Если в расчетном периоде повышали зарплату Определение среднего дневного заработка Умножение среднего дневного заработка на дни командировки
Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.
Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.
Совет
О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.
Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922.
Формула расчета выглядит так:
Начисления за расчетный период : Отработанные дни за этот период
Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.
Как проводится расчет средней зарплаты для командировочных в 2021 году
Итак, определив базу для расчета и фактически отработанное время, рассчитываем среднедневной заработок специалиста. Полученный показатель нужно умножить на количество дней пребывания в командировке.
Отметим, что в некоторых учреждениях предусмотрены доплаты до среднего заработка при командировке. Такой вид выплаты может быть назначен тем специалистам, у которых при расчете среднедневная зарплата ниже должностного оклада. Максимальный размер такой доплаты не ограничен на законодательном уровне. Сумма устанавливается индивидуально, исходя их финансовых возможностей организации.
ВАЖНО! В случае командировки средний заработок следует начислить за все время, включая дни, проведенные в пути, дни выезда и возвращения, время простоя и задержек (например, задержка рейса).
Данная выплата признается доходом работника и подлежит налогообложению по общим правилам. Так, с исчисленной суммы следует удержать 13 % НДФЛ, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам. Напомним, что если у специалиста имеется право на налоговые вычеты, то их также следует применить при исчислении налога.
Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.
Оплата по среднему заработку — командировка
Для этого начисления, которые определили на шаге 3, необходимо разделить на количество отработанных дней.
Пример
В расчетном периоде 250 рабочих дней. Из них 6 рабочих дней сотрудник был на больничном, а 15 дней в отпуске. Итого для расчета остается 229 дней.
Начисления (без учета суммы больничного и отпускных) за расчетный период – 650 000 руб.
Определяем среднедневной заработок:
650 000 : 229 = 2 839,43 руб.
Помните, что среднедневной заработок в пересчете на полный месяц не может быть ниже МРОТ, иначе нужно будет делать доплату до «минималки». Это актуально для организаций, в которых зарплата граничит с МРОТ. Им нужно всегда сравнивать среднедневной заработок с минимальным размером оплаты труда.
Шаг 1. Укажите ваш общий трудовой заработок за расчетный период. Расчетный период — это 12 месяцев, фактически предшествующих командировке. Грубо говоря, вам следует умножить вашу заработную плату на 12. Это не совсем точный способ, потому что всегда есть месяцы, где зарплата ниже (за счет больничных или дней за свой счет), и наоборот, есть месяцы, где она выше (за счет премий и доплат). Идеально — посчитать суммы выплат по всем 12 месяцам точно. Если вы их помните или есть распечатки расчетных листков, то советуем так и сделать для корректного расчета.
За все дни служебной поездки сотруднику положена оплата командировки по среднему заработку в 2020 году плюс суточные. Ни минимальный, ни максимальный размер суточных законом на 2020 год не определен, и их размер каждая организация устанавливает самостоятельно, обычно это прописано в коллективном договоре.
В итоге сумма, выплачиваемая на дополнительные расходы командированным сотрудникам разных предприятий, различается и колеблется от 100 рублей до нескольких тысяч.
Посчитать полагающуюся вам сумму довольно просто: размер суточных, принятых в вашей организации, умножьте на количество дней командировки, включая выходные, праздничные, время нахождения в пути.
Если сотрудник командирован за границу, то за время нахождения в другой стране расчет он получит в соответствующей валюте и в размерах, установленных для загранкомандировок.
Если в служебную поездку сотрудник едет из России за границу, то дата пересечения российской границы включается в дни, за которые деньги должны быть выплачены в иностранной валюте. Соответственно, при возвращении в Россию дата пересечения границы включается в дни, за которые дополнительные командировочные расходы оплачиваются в рублях.
Все командировочные расходы компенсируются работнику на основании авансового отчета. Авансовый отчет может заполняться от руки или в электронном виде. Мы перечислим все случаи компенсации затрат и расскажем, как оплачивается командировка в РБ.
Итак, согласно актуальной версии Трудового кодекса, работнику авансом возмещаются расходы:
- на проезд;
- на проживание (аренду жилья);
- суточные расходы – о них подробнее расскажем ниже;
- некоторые другие расходы – например, визы, страховки.
Расчет средней зарплаты при командировке
Если работодатель направляет сотрудника в командировку, дни отсутствия оплачиваются по особым правилам. Работодатель должен выплачивать за эти дни среднюю заработную плату. Об этом говорит статья 167 Трудового кодекса РФ.
Ошибки в расчете средней зарплаты при оплате командировок сотрудников входят в ТОП-5 ошибок, которые мы выявляем по итогам аудита расчета зарплаты. А все потому, что в этом вопросе есть много нюансов, которые нельзя упускать.
О том, как рассчитать среднюю зарплату для командировочных и не допустить ошибок, пойдет речь в этой статье.
Считать нужно по правилам, которые прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением от 24.12.2007 г. № 922.
Формула расчета выглядит так:
Начисления за расчетный период/Отработанные дни за этот период
Приведем пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты при командировке.
Правила расчета отпускных.
|
Средний дневной заработок… |
|
|---|---|
|
…для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях |
…для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях (в случаях, предусмотренных ТК РФ) |
|
Способ расчета зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором будет взят отпуск). Если расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах |
Определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели. К сведению: работникам, с которыми заключен договор на срок до двух месяцев или для выполнения сезонных работ, положено два рабочих дня отпуска за каждый месяц работы (ст. 291, 295 ТК РФ). ТК РФ не обязывает работодателя предоставлять такой отпуск до окончания срока договора. При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск |
График повышения пенсий в 2023 году
Изменения для пенсионеров и получателей социальных выплат от ПФР будут происходить по следующей схеме:
- С 1 января 2023 года состоится повышение страховых пенсий неработающим пенсионерам. Выплаты увеличат за счет индексации стоимости пенсионного коэффициента и размера фиксированной части пенсии.Помимо этого, будет произведена корректировка размеров социальной доплаты к пенсиям за счет установления в регионах новых значений прожиточного минимума для пенсионеров.
- С 1 февраля 2023 г. произведут индексацию социальных выплат ПФР. Увеличатся ЕДВ для федеральных льготников, пособие на погребение пенсионера, а также денежный эквивалент набора соцуслуг.
- С 1 апреля пройдет плановое повышение социального и государственного обеспечения. Кроме того, будут пересчитаны размеры социальных надбавок военным пенсионерам — за иждивенцев, как достигшим возраста 80 лет, как ветеранам боевых действий и по другим основаниям.
- С 1 августа 2023 года пересчитают страховые пенсии работающим пенсионерам. Надбавка будет назначена за счет учета пенсионных коэффициентов, заработанных за предшествующий год.
- С 1 октября 2023 года повысят пенсии военным пенсионерам, в том числе приравненным к ним категориям — пенсионерам ФСИН, МВД, Росгвардии, МЧС и другим ведомств. Выплаты увеличатся за счет индексации денежного довольствия в соответствии с прогнозной инфляцией.
Расчет средней зарплаты при командировке
Прежде чем показывать расчеты командировки в 2021 году, важно определиться, в каких случаях их необходимо производить. Командировка – это выполнение определенной работы в другом городе вне основного рабочего места по заданию компании. Она оформляется на основании приказа директора фирмы.
Если сотрудник, например, пилот, проводник, водитель междугороднего автобуса и т.д. Иными словами, разъезды – это его служебные обязанности, это уже не командировка. И здесь подсчеты будут совсем иными.
С 2021 года действуют новые правила по командировкам. Эксперты журнала “Зарплата” собрали все самые важные разъяснения чиновников по командировкам, показали на примерах контрольные даты по НДФЛ, привели примеры проводок по зачету НДС.
Узнать про новые правила
Когда служащий едет в командировку, организация выплачивает ему:
- Средний заработок, исходя из числа рабочих дней командировки;
- Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
- Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).
В совокупности эти доходы и составляют оплату командировки, расчет которой мы и рассмотрим дальше.
Для подсчета среднего заработка при оплате командировки в 2021 году в первую очередь устанавливается расчетный период. Он равен 12 месяцев предшествовавших месяцу командирования работника. Если сотрудник трудится недавно, то берется то число месяцев, которое он фактически отработал.
Расчет среднего заработка для оплаты командировки делается по такой формуле:
Чтобы воспользоваться формулой, нужно просчитать три величины:
- Доход за расчетный период;
- Число рабочих дней, отработанных служащим;
- Число дней командировки.
К доходам относятся все выплаты, которые платятся сотруднику в качестве зарплаты: оклад, премии, выслуга, надбавки и т.д. Исключаются отпускные, пособия по листу нетрудоспособности, командировка, любая социалка (смотрите пример ниже).
Важно! Работник находится командировке, в это время всему коллективу компании индексируют зарплату, то средний заработок также индексируется.
Чтобы определить количество реально отработанных рабочих дней, нужно знать число таких суток в расчетном периоде. Из этого числа вычесть рабочие дни, выпавшие на отпуск, болезнь, командировку.
Пример. Феофанова Е.П. с 10.04.2021 направлена в командировку. Для этой даты расчетным периодом будет апрель 2021 – март 2021. На него приходится 248 рабочих дней. Однако в июле 2021 Феофанова была в отпуске. Отдых захватил 20 рабочих дней.
248 – 20 = 218 дней. Это и будет количеством фактически отработанных рабочих дней за расчетный год.
Все затраты работника в служебной поездке должны быть компенсированы. Но законодатели предусмотрели ряд рекомендаций по ограничению таких расходов.
Что это значит? Специалист может претендовать на компенсацию, но не больше, чем установлен максимальный размер расходов. Такое правило действует в основном для суточных.
Но некоторые госучреждения ограничили и траты на проживание в гостиницах.
Учреждение определяет и регламентирует лимиты самостоятельно, исходя из собственных финансовых возможностей. Например, для некоторых федеральных госслужащих максимальный размер суточных равен 100 рублей в день, а норма платы за гостиничный номер — 1000 рублей в сутки, тогда как в коммерческих фирмах ограничений нет вовсе.
В соответствии со ст. 168 (Трудовой кодекс — командировки) оплата (ее размеры) не ограничивается. Это исключительно решение учреждения. Такие лимиты должны быть утверждены отдельным приказом или локальным распоряжением руководства.
Командировочные расходы выплачивают авансом. По возвращении специалист составляет авансовый отчет и подтверждает издержки документально. Прикладывает к отчету счета, чеки, билеты, договоры и квитанции. Бухгалтер или ответственное лицо проверяет отчетность, затем подает на утверждение руководству.
Чтобы правильно рассчитать сумму оплаты на период командирования работника, руководствуйтесь действующим Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007. Основные правила представим в виде инструкции:
- Определяем расчетный период. Для таких выплат расчетным периодом признаются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник направлен в поездку. Например, командировка в апреле 2021 г., следовательно, расчетный период: февраль 2021 г. – март 2021 г.
- Высчитываем базу для расчета. Собираем информацию обо всех начислениях и доходах специалиста. Затем исключаем выплаты, которые поименованы в пункте 5 Постановления № 92. Например, больничные пособия, декретный отпуск и аналогичные случаи.
- Рассчитываем число фактически отработанных дней. В показатель не включаем дни, которые приходились на время болезни и отпуска, а также иные периоды, которые приходились на исключаемые выплаты (ст. 5 Постановления № 922).
- Теперь делим базу для расчета на фактически отработанные дни. Полученная сумма среднедневного заработка положена специалисту за каждый день нахождения в служебной поездке.
Кому выплатят 13-ую зарплату в декабре 2022 года – заявление финансиста
Финансист Александр Сафонов заявил, что россияне, которые работают в прибыльных компаниях, могут рассчитывать на дополнительную зарплату в 2022 году.
«Так называемую «тринадцатую зарплату» в этом году получат немногие», – сказал Сафонов.
2022 год был сложным для российской экономики; все предприятия, от небольших частных фирм до огромных государственных компаний, были вынуждены решать определенные проблемы. Аналитики дают разные оценки на следующий год, но уже сейчас очевидно, что значительного улучшения ситуации пока не предвидится. Поэтому многие организации не планируют давать своим сотрудникам бонусы, включая 13-ю зарплату.
Традиция предлагать 13-ю зарплату уходит корнями в Советский Союз. Еще тогда в конце года на предприятиях выдавали дополнительную зарплату тем, кто хорошо справлялся со своими обязанностями в течение года. Эта практика сохраняется до сих пор, хотя и не является обязательной.
Российское законодательство предоставляет работодателям право выплачивать премии своим сотрудникам, однако это не является обязательным требованием. Таким образом, только сотрудники наиболее успешных фирм могут рассчитывать на дополнительную зарплату в декабре.
Порядок оплаты сверхурочной работы
Расчет зарплаты в командировке по сверхурочной работе не нормируется ТК. Поэтому данный вопрос является спорным и обязательно оговаривается заранее с внесением пункта в акт о командировках и соглашение с сотрудником, чтобы избежать конфликтных ситуаций.
Если работодатель и работник согласны, оплата сверхурочных осуществляется в полуторном размере за первые 2 часа, в двойном размере – за последующие часы. Компенсация может также осуществляться в виде дополнительных выходных дней вместо финансового вознаграждения.
Есть также другая позиция, которая делает выполнение сверхурочной работы невозможной, так как считается фактическое количество дней в командировке, а не часов. Иными словами, человек выполняет задание от руководителя, а не свою обычную работу на месте. Поэтому важно обсудить все это заранее и прийти к общему соглашению.
Документальное оформление
Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.