С 2023 года — новая форма декларации по налогу на имущество организаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — новая форма декларации по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Как считать налог на имущество

Исчисление суммы для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

Для расчета платежей в декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Затем рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Что делать, если не согласен с оценкой

Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.

«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.

В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.

Декларация по налогу на имущество организаций: всё о сроках в 2020 году

Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.

Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.

Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:

1. Полученные по концессионному соглашению. Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
2. Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре. Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
3. Приобретенные и используемые за рубежом объекты.

Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.

Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.

К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».

Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость, а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.

Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются:

1. Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
2. Жилые помещения и дома.

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

• недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

• имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
• имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
• федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов

Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.

Считаем авансовый платеж по имуществу за 1 квартал — образец

Рассмотрим, как происходит расчет авансового платежа за 1 квартал на примере.

ООО «Калина» (Чебоксары) имеет на балансе помещение под склад, по которому кадастровая стоимость не определена. Остаточная стоимость помещения составляет:

• на 01.01.2020 — 950 тыс. руб.,
• 02 — 935 тыс. руб.,
• 03 — 920 тыс. руб.,
• 04 — 905 тыс. руб.

Ставка налога — 2,2%.

Подробнее о ставках налога читайте здесь.

Кроме того, организация владеет помещением в бизнес-центре кадастровой стоимостью 1,88 млн руб. Ставка налога — 1%.

Значения ставок налога взято из закона Чувашской Республики «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике…» от 23.07.2001 № 38 (в ред. от 28.09.2017 № 52)

Поможем бухгалтеру ООО «Калина» рассчитать авансовый платеж за 1 квартал.

1. Налог на имущество со складского помещения будет рассчитан по среднегодовой стоимости. Величина аванса за 1 квартал по нему будет определяться так:

((950 000 + 935 000 + 920 000 + 905 000) / 4) × 2,2% / 4 = 5 101,25 руб.

Сумма налога округляется до полных рублей — 5 101 руб.

1. Аванс за помещение в бизнес-центре нужно посчитать следующим образом:

1 880 000 × 1% / 4 = 4 700 руб.

Итого ООО «Калина» за 1 квартал 2021 года должно заплатить в бюджет 9 801 руб.

Что облагается налогом на имущество юридических лиц в 2021 году

Подлежит налогообложению любое недвижимое имущество, согласно статье 374 НК РФ.

При этом каждый объект должен находиться на балансе юридического лица в разделе «Основные средства». Сюда же включается и то, что передано на условиях договора временного пользования и доверительного управления.

На балансе юридического лица могут учитываться основные средства, которые переданы ему в управление оперативного или хозяйственного ведения. Они также подлежат учету при расчете суммы налога. Его платит балансодержатель.

Уточним, за какое имущество категории плательщиков обязаны платить налог:

• в части тех основных средств, которые учтены на балансе, юридические лица, как российские, так и иностранные, ведущие свою финансово-хозяйственную деятельность в пределах России с участием представительства;
• в части расположенного в России и находящейся в их собственности недвижимости и иные иностранные юр. лица без постоянного представительства в РФ.

Варианты и сроки сдачи

Сдавать отчет можно в двух вариантах:

• Заполнив его чернилами вручную и отправив курьера в налоговую.
• По электронной почте. Так его сдают крупнейшие налогоплательщики и те предприятия, у которых числится больше сотни сотрудников. При этом за нарушение оформления документа в электронном виде предусмотрен небольшой штраф (около 200 рублей), поскольку официально это является административным правонарушением.

Сдавать декларацию нужно до 31 марта года, следующего за отчетным. То есть, форма за 2016 должна быть сдана до 31 марта 2017 года. Пропустить срок сдачи – значит совершить ещё одно наказуемое по законам деяние. Сдается она:

• В налоговую службу, которая прикреплена по адресу налогооблагаемого имущества.
• В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом организации.
• В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом иностранной организации.

В некоторых случаях, если компания обладает большим количеством облагаемого сбором имущества, она может сдать один отчет за все объекты – как правило, это возможно, если они находятся в одном субъекте Российской Федерации.

1. Объединение фондов и единый налоговый платеж.
• Новый порядок уплаты налогов и взносов с 2023 года – единый налоговый платеж (ЕНП).
• Уведомления о начисленных налогах — когда сдавать.
• Новые сроки уплаты налогов и взносов в ИФНС в 2023 году. Сроки уплаты взносов на травматизм в Фонд пенсионного и социального страхования (СФР).
• Работа с личным кабинетом на сайте ФНС в рамках единого налогового счета.
• Новые сроки отчетности в ИФНС и СФР.
• Новые единые сведения в СФР. Что входит, сроки сдачи в 2023 году.
• Новые ежемесячные персональные сведения в ИФНС и квартальный РСВ. Что входит, сроки сдачи, нюансы заполнения.
2. Изменения в НДС и налоге на прибыль.
• Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2022 год. Новые сроки уплаты налога и сдачи отчетности.
• Изменения в доходах, не подлежащих обложению с 2023 года.
• Изменения в учете основных средств с 2023 года.
• Прочие расходы: изменения 2023 года и последние разъяснения ФНС.
• Очередные изменения в учете убытков.
• Изменения в учете курсовых разниц с 2023 года.
• Новые правила для налогового агента при покупке электронных услуг у иностранцев с 1 октября 2022 года.
• Новые правила возмещения НДС с 2023 года.
• Изменения в статью 149 НК РФ (реклама).
• Счета-фактуры: что учесть, чтобы не было проблем с налоговыми органами и контрагентами.
• Новая декларация по НДС за 2022 год. Изменение срока уплаты НДС с 2023 года.
3. Изменения в НДФЛ и страховых взносах.
• Новые сроки удержания и уплаты НДФЛ с 2023 года. Изменения в сроках сдачи 6-НДФЛ.
• Новая форма 6-НДФЛ с отчетности за 1 квартал 2023 года.
• Новые правила удержания НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников, при увольнении, при выплате аванса.
• Новые правила выплаты суточных при разъездном характере работы, при вахте, изменения в НДФЛ и страховых взносах.
• Изменения в стандартных и социальных вычетах.
• Новые правила определения объекта обложения страховыми взносами с 2023 года.
• Компенсация за использование личного имущества в служебных целях; обложение НДФЛ и страховыми взносами с 2023 года.
• Сроки сдачи отчетности за 2022 год, сроки уплаты НДФЛ и взносов за декабрь 2022 года.
• Новые сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов с 2023 года.
• Единый тариф и база по взносам в 2023 году. Изменения в пониженных тарифах с 2023 года.
• Взаимодействие с физлицами в рамках гражданско-правового договора с 2023 года.
• Изменения в расчете и выплате социальных пособий в 2023 году.

Похожие записи:

• Алименты на ребенка-инвалида: в каком размере они выплачиваются и до скольки лет
• Как продлить срок аренды земельного участка в 2022 году
• Обмен квартир в Москве и Московской области