Декларация по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Исключения для бюджетников

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Как платить налог на прибыль вновь созданным организациям

Четыре полных квартала после регистрации компания считается вновь созданной. Т.е. если предприятие зарегистрировали в июне, первым полным для него будет считаться третий квартал.

В течение этого времени новые компании могут уплачивать авансы только раз в квартал без ежемесячных платежей. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки – 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант – по желанию новая фирма может сразу начать платить авансы ежемесячно по фактической прибыли.

Штрафы за декларацию по налогу на прибыль

Если не сдать декларацию и не уплатить налог вовремя, придётся уплатить штраф. Он составит 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

Если налог уплачен, а декларацию не подали, штраф составит от 1 000 рублей. Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчёты по итогам отчётного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут быть оштрафованы за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Обязанность к выплате авансовых платежей

Законом РФ установлено, что предприятия и организации могут оплачивать авансовые платежи как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Для начала разберемся в том, кто обязан вносить налоговые авансы:

• в первую очередь это недавно зарегистрированные компании, выручка которых выше 5 миллионов рублей в месяц или 15 миллионов рублей за один квартал Следует помнить, что в этом случае первый аванс по налогам они должны внести только после окончания первого квартала с даты постановки на учет в налоговой инспекции;
• предприятия, чистый доход которых по продаже товаров или выполнению услуг за предыдущий год превысил 15 миллионов рублей поквартально.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Можно ли в 2023 году платить налоги по старым правилам

Если коротко ответить на данный вопрос, то нет, нельзя. С 1 января 2023 года порядок уплаты налогов и страховых взносов будет изменен для всех без исключения организаций, ИП и физлиц. С указанного момента все налоги и прочие обязательные платежи, кроме единичных случаев, нужно будет платить единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). ЕНП и ЕНС станут безальтернативным способом уплаты налогов, обойти который не получится.

Уплата налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов будет осуществляться на ЕНС, открытый налогоплательщику, путем перечисления на него ЕНП (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Деньги будут накапливаться на ЕНС и списываться оттуда налоговиками по мере наступления сроков уплаты того или иного налога. Списание и зачет средств, накопленных на ЕНС, будут производиться на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов, которые организации и ИП станут направлять в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей, сборов или страховых взносов, а также деклараций и расчетов.

Календарь уплаты налогов и взносов на 4 квартал 2022 года:

15 ноября 2022 года

• Уплата страховых взносов за октябрь 2022

Уплачивают все страхователи

21 ноября 2022 года (срок уплаты перенесен с 20 ноября, воскресенья)

• Уплата косвенных налогов при импорте из ЕАЭС за октябрь 2022

Уплачивают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, включая «спецрежимников» и освобожденных от НДС

25 ноября 2022 года

• Уплата НДС за 3 квартал 2022

Уплачивают плательщики НДС

28 ноября 2022 года

• Уплата аванса по налогу на прибыль за октябрь 2022

Уплачивают плательщики налога на прибыль

• Уплата второго ежемесячного аванса (за ноябрь) по налогу на прибыль в 4 квартале 2022

Уплачивают плательщики налога на прибыль

30 ноября 2022 года

• Уплата НДФЛ с отпускных и пособий за ноябрь 2022

Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ

12 декабря 2022 года

• Уплата НДФЛ с зарплаты за ноябрь 2022 года

Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ

15 декабря 2022 года

• Уплата страховых взносов за ноябрь 2022 года

Уплачивают все страхователи

20 декабря 2022 года

• Уплата косвенных налогов при импорте из ЕАЭС за ноябрь 2022

Уплачивают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, включая «спецрежимников» и освобожденных от НДС

26 декабря 2022 года (перенос с воскресенья, 25 декабря)

• Уплата НДС за 3 квартал 2022

Уплачивают плательщики НДС

28 декабря 2022 года

• Уплата аванса по налогу на прибыль за ноябрь 2022

Уплачивают плательщики налога на прибыль

• Уплата 3-го ежемесячного аванса (за декабрь) по налогу на прибыль

Уплачивают плательщики налога на прибыль

31 декабря 2022 года

• Для приобретения права на получение пособий в 2023 году, необходимо в срок до 31 декабря 2022 года оплатить сумму страховых взносов в размере 4 833,72 руб. («дедлайн не переносится).

Уплачивают индивидуальные предприниматели ИП

9 января 2023 года (перенос с субботы, 31 декабря)

• Уплата фиксированных взносов ИП за 2022 год: фиксированные взносы в ПФР с дохода до 300 тыс. руб., фиксированные взносы в ФФОМС

Уплачивают ИП

• Уплата НДФЛ с отпускных и пособий за декабрь 2022

Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ

Важно: в 2022 году 31 декабря — последний день исполнения обязанностей по уплате налогов и страховых взносов и сдаче отчетности, выпал на субботу, то есть на нерабочий день, поэтому последний день исполнения вышеперечисленных обязанностей переносится на первый рабочий день 2023 года, а именно на 9 января.2023 года.

У разных компаний свои перечень отчетов за 4 квартал 2022 года

От чего зависит перечень отчетности предприятия:

• от организационно-правовой формы,
• от выбранной системы налогообложения,
• от величины компании (ее оборота и числа сотрудников),
• от сферы деятельности компании.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2021 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• постоянные представительства иностранных фирм;
• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
• автономные учреждения;
• бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
• участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

Как быть с переплаченными средствами

В силу неточностей при расчетах в 2021 году возможны случаи, что в бюджет была уплачена сумма, превышающая требуемый аванс.

Тем, кто платит налоги, можно не переживать по этому поводу – переплата зачтется в счет будущего взноса.

Вначале рекомендуется перепроверить бюджет предприятия.

Затем уточнить в налоговой службе вопрос перенесения переплаченных средств на следующий отчетный период.

Подведем итог. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проводиться по разным алгоритмам: в зависимости от полученной по факту прибыли и с учетом доходов предыдущего квартала.

Некоторым организациям, в том числе тем, чья выручка не превышает 60 000 000 в год, разрешается выплачивать налоги поквартально.

Метод проведения расчетов должен быть закреплен в учетной политике фирмы.

back to menu ↑

Когда производить платежи

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ. Также см. «Изменения по УСН с 2017 года: что нужно знать бухгалтеру».

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уплата авансов по прибыли по данным предыдущих кварталов

Общий порядок уплаты авансов по прибыли предполагает расчет переводимой в бюджет суммы, исходя из данных по прибыли за предыдущий квартал. Уплата происходит каждый месяц текущего (отчетного) квартала в размере 1/3 от налога, который получился по данным предыдущего квартала. Например, в июне 2021 года нужно оплачивать аванс по прибыли в размере 1/3 налога, рассчитанного за 1 квартал 2021-го.

Когда квартал, за который заплатили три аванса, закончится, станет возможно определить фактическую полученную в нем прибыль и налог с нее. Если по факту налог на прибыль получится больше, его следует доплатить, если меньше – учесть авансы в уменьшение (ст. 286 НК РФ).

Если в каком-то квартале получен убыток, в следующем квартале авансы не платятся.

Как следует поступать, если сумма налога, получившаяся в предыдущем квартале, не делится ровно на три? В такой ситуации нужно выполнять деление с остатком и остаток приплюсовывать к платежу за третий месяц текущего квартала. Например, если налог за 1 квартал 2021 года составил условно 10 000 рублей, за апрель и май можно заплатить по 3 333 рубля, а в июне – 3 334 рубля.

В 1 квартале начавшегося года, в котором формально нет данных предыдущего квартала в году, при расчете авансов нужно опираться на данные последнего (четвертого) квартала предшествующего года. Ежемесячные авансы просто платятся в том же размере. По сути, налог на прибыль, «заработанный» в 3 квартале, определяет авансовые платежи по налогу на 6 месяцев вперед.

От общей обязанности уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль освобождены вновь созданные компании первые два квартала с момента регистрации.

Резюмируя рассказ об общем порядке уплаты авансов по налогу на прибыль, приведем формулы расчетов для каждого квартала.

Уплата ежемесячных авансов от фактической прибыли

Для данного варианта уплаты налога по прибыли существует уведомительный порядок. Чтобы начать платить таким образом, нужно направить в ФНС уведомление.

Сделать это могут:

Те, кто не имеет права на квартальные платежи от фактической прибыли (по предыдущему разделу);

Те, кто не является бюджетным учреждением, работающим в театральной, концертной, музейной или библиотечной сфере.

Утвержденной единой формы уведомления о переходе на авансы от фактической прибыли нет. Составить его можно в произвольном виде с указанием:

• реквизитов организации (названия, адреса, ИНН, КПП);
• периода, с которого начнется уплата налога от фактической прибыли.

Начать платить авансы от фактической прибыли или вернуться к другому способу уплаты налога допускается только с начала года. Поэтому уведомить ФНС о таком решении надо не позднее 31 декабря предыдущего года. Новый способ уплаты также нужно зафиксировать в учетной политике.

В изложенном порядке сделано исключение для новых организаций. Они могут начать применять указанный способ расчетов с бюджетом по налогу на прибыль сразу после создания, тоже уведомив об этом свою ИФНС.

Похожие записи:

• Правильные ответы на тест Воркзилла
• Платят ли инвалиды 3 группы транспортный налог?
• Как подать на алименты вне брака — как взыскать