Камеральная проверка — что это?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Камеральная проверка — что это?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Такая проверка проводится редко, а главное только в соответствии с планом выездных проверок, который составляется налоговой. При выездной проверке инспекторы могут проверить период, который не превышает трех календарных лет, не считая года проверки.

Какие критерии существуют при применении УСН и ЕНВД

• Суммы исчисленных и уплаченных налогов — все ли налоги, и вовремя ли Вы уплатили.
• ИП и ООО, у которых суммы начисленных налогов со временем уменьшаются.

Важный момент!

Если в ходе камеральной проверки отчета, у Вас запросили документы, а Вы их не предоставили, или не внесли исправления, которые попросили внести инспекторы, то инспекторы могут включить Вас в план выездных проверок.

• Значительные отклонения от показателей предыдущих периодов или среднестатистических показателей по аналогичным налогоплательщикам в Вашей сфере деятельности.
• Противоречия и несоответствия между данными в отчетности, представленными в документах и информацией, имеющейся у инспекторов.
• Убыток, в течение нескольких лет в отчетности. По завершении одного года – не страшно, но если убыток постоянный, уже возникает риск.
• Соотношение доходов и расходов. Если темпы роста расходов за несколько лет существенно опережают рост доходов, инспекторы захотят проверить, почему так происходит.
• Низкая зарплата в сравнении со средними данными по отрасли в Вашем регионе привлечет внимание.

Что из себя представляет выездная налоговая проверка

Выездные налоговые проверки призваны определить корректность исчисления налогов выявить своевременность уплаты компанией налогов, злоупотребления налогоплательщиков в стремлениях уклониться от налогообложения.

Если налогоплательщик применяет один из специальных налоговых режимов (главы 26.1–26.5 НК РФ), предметом проверки будут «все налоги и сборы». А вот отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах предметом проверки являться не могут.

Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, исключением будут случаи, когда налогоплательщик не может предоставить помещения для такой проверки. В такой ситуации проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Каковы цели выездной налоговой проверки:

1. Исследовать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика и определить правильность начисления и полноту уплаты налогов и сборов.
2. Выявить искажения, ошибки в проверяемых документах и факты нарушения порядка ведения бухучёта.
3. Проанализировать, как выявленные нарушения влияют на формирование налоговой базы организации.
4. При необходимости доначислить суммы налогов, которые не были уплачены или были уплачены лишь частично из-за наличия ошибок и нарушений и привлечь налогоплательщика к ответственности.

Как пройти налоговую проверку: оцениваем свои риски

Компания может самостоятельно оценить свои риски подпасть под выездную налоговую проверку. Для этого можно использовать общедоступные критерии из приложения 2 к Приказу № ММ-3-06/333@.

Вероятность попасть в план выездных проверок повышается у компаний, которые:

• имеют низкую налоговую нагрузку;
• низкорентабельны;
• указывают размеры зарплат сотрудников ниже отраслевого уровня в регионе;
• на протяжении двух и более лет отражают убытки в налоговой отчётности;
• имеют значительные суммы налоговых вычетов за отчётные периоды (свыше 89% от НДС);
• динамика роста расходов компании выше динамики роста доходов;
• компания неоднократно приближается к предельным показателям, позволяющим применять налоговый спецрежим;
• компания неоднократно снималась с учёта и ставилась на учёт в разных налоговых органах.

Алгоритм работы с отчетом

1. Перезаполните декларации (если не уверены в их актуальности), отчет автоматически анализирует расхождения данных декларации по прибыли и налогового учета доходов
2. Настройте перечень внереализационных расходов (91.01), которые не облагаются НДС (в настройках отчета)
3. Если итоговая разница между выручкой НДС и Прибыли не уходит, то это может свидетельствовать об одном из двух:
1. у вас есть ручная корректировка документов (проанализируйте такие документы)
2. у вас есть ошибка в учете и ее надо искать
3. наш отчет не умеет автоматически находить разницу, которая у вас возникла (на данный момент такие ситуации очень редкие, но гипотетически возможны). Если вы нашли ситуацию, которую наш отчет не умеет автоматически обрабатывает пришлите нам подробное описание в картинках и мы бесплатно добавим ее.

Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)

Способы проверки декларации по налогу на прибыль

При верной регистрации организации в соответствии с законом РФ она автоматически становится налогоплательщиком. А значит, обязана заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

Такой вид документа предоставляется по результатам работы, в отчетный период. Кто-то сдает каждый месяц, кто-то один раз в полгода. Сотрудники налоговой для того, чтобы бухгалтеру было проще рассчитывать такой вид налога, придумали методические рекомендации. Они помогают в проверке деклараций.

Существует два этапа для проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

• первый этап характеризуется тем, что необходимо сопоставить данные декларации по налогу с отчетом бухгалтера, а также с декларациями по остальным налогам;
• второй этап характеризуется тем, что налоговики будут разбираться с тем, почему у компании упала прибыль, но при этом выросли расходы.

Иные способы узнать налоги

Чтобы узнать налоги, можно записаться в налоговую инспекцию. Для этого нужно взять документ, который удостоверяет личность. Узнать свои налоги можно и через центр «‎Мои документы»‎. Для этого достаточно взять документ, который удостоверяет личность. В МФЦ вы можете узнать начисления по транспортному и земельному налогу, а также налогу на имущество. Если есть задолженность, то вам выдадут квитанцию. Оплатить по этой квитанции можно сразу в МФЦ, банке или на сайте федеральной налоговой службы.

Если вы не уплатили налоги, то формируется долг. Уведомление о просрочке приходит в течение 3 месяцев. Если сумма задолженности менее 500 рублей, то уведомление придет в течение года. Оплатить долг необходимо в срок, который указан на уведомлении. Если сроки прошли, а вы не оплатили, то каждый день начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования банка.

Особенности проверки при показателях убытка в декларации

Целью ведения деятельности коммерческих предприятий служит получение прибыли. В случае превышения расходов над доходами в декларации заявляется убыток. При подаче организацией данных об убытках инспектор камерального отдела затребует документы, подтверждающие причины отсутствия прибыли.

Налогоплательщик самостоятельно определяет перечень оправдательных документов первичного учета и налоговых регистров, позволяющих подтвердить данные.

Оформление результата налоговой проверки

По окончании проверки акт составляется только в случае выявления нарушений у налогоплательщика (ст. 100 НК РФ). В остальных действиях процедура совпадает с оформлением результатов выездной налоговой проверки.

По результатам материалов проверки и при обнаружении нарушений инспектор выписывает требование о доначислении налога. Дополнительно составляется протокол административного правонарушения. Штраф по КоАП налагается на должностных лиц организации, допустивших отсутствие документов, занижение налога.

Как вносить исправления в отчетность

Если организация представила уточненную декларацию за какой-либо отчетный период и сумма налога на прибыль к уплате в результате увеличилась, то налоговый орган истребует уточненные декларации за все последующие отчетные (налоговый) периоды с момента, когда допущена ошибка, и до момента, когда она обнаружена . Ведь без уточненных деклараций за все исправляемые отчетные периоды невозможно правильно рассчитать сумму пени.

Правда, штраф за непредставление уточненных деклараций налоговым законодательством не предусмотрен. И если организация самостоятельно рассчитала сумму пеней, подлежащих уплате, и перечислила недостающую сумму налога и пени в бюджет до подачи уточненной декларации за период, в котором допущена ошибка, то ответственности за занижение налоговой базы она избежит .

В случае если организация допустила ошибку в текущем году и внесла исправления в отчетность либо ошибку выявил налоговый орган в ходе камеральной или выездной проверки, сообщил о ней организации и та внесла исправления в учет, эти исправления должны быть учтены при составлении деклараций за следующие отчетные и налоговый периоды. В частности, суммы доначисления (уменьшения) авансовых платежей должны быть учтены при заполнении строк 210 — 230 «Суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период» листа 02 декларации. Без внесения таких исправлений сумма налога к уплате будет рассчитана неправильно. Хотя если в бюджет налог перечисляется в правильных суммах, то оштрафовать организацию за неправильное заполнение деклараций не могут.

Пункт 1 ст. 54 НК РФ.
Пункт 4 ст. 81 НК РФ.

Рассмотрим Лист 02 «Расчет налога». Правила внесения сведений в большую часть строк данной страницы декларации по налогу на прибыль изначально фиксируются в типовых бланках. В самом конце строки указано примечание: из какой строки и на какой именно декларационной странице следует брать требуемые данные. И здесь имеется несколько критических точек, на которые нужно обратить особое внимание:

• строка 090 («Суммы льгот, предусмотренных законодательством РФ») – если в этой строке предприятие отразило данные по применению льгот, налоговая служба должна запросить соответствующую документацию у компании. Поэтому следует заранее подготовить данные документы налогоплательщику, чтобы уложиться в 10-дневный срок проверки.

• строки «Налоговая база для исчисления налога» (стр. 120, 130) и «Ставка налога» (стр. 140-170) – если предприятие участвует в инвестиционных проектах субъектов РФ, выступает резидентом специфической эконом. зоны или же относится к субъекту РФ, в котором снижена налоговая ставка, зачисляемая в бюджет региона, то заполнять эти строки необходимо очень внимательно, так как ИФНС обязательно их будет подробно изучать.

Если же база налоговая получена полностью от инвестиционных проектов в особой эконом зоне или в регионе с пониженной ставкой (стр. 120 = стр. 140), то тогда налоговая ставка (стр. 140) рассчитывается из ставки в бюджет РФ (стр. 150) и ставки в бюджет непосредственно субъекта (стр. 170), где она снижена.

Организации-страховщики.

Для страховщиков предусматривается проверка между документами налоговой и бухгалтерской отчетности. В частности, суммы от реализации, которые указываются в стр. 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль не должны быть меньше тех сумм, которые получены от премий по страхованию жизни (стр. 1100 формы № 2-страховщик) и заработанных премий страховых по другим видам страхования (стр. 2100 той же формы), которые указаны в Отчете о прибылях и убытках организации страховой.

Приложение № 4 (Лист 02)

Рассмотрим Приложение № 4 к Листу 02. Согласно законодательству РФ, сделать меньше налоговую базу можно или на всю величину убытков, или только на ее часть, с помощью переноса оставшейся части на следующий период.

Поэтому нужно знать, что в стр. 150 («Сумма убытка или часть убытка») фиксируется убыток полученный компанией не в полном размере, а лишь в той сумме, которая не превысит базу налогового периода. Иными словами, число в стр. 150 не может превысить показатели стр. 140 («Налоговая база за отчетный (налоговый) период»).

Если же база налоговая за отчетный интервал равняется нулю (стр. 140), то и суммированные убытки, отображаемые в стр. 150, должны быть нулевые.

Как проверить задолженность по налогам

Через личный кабинет ФНС на сайте. На сайте ФНС есть личный кабинет налогоплательщика. Получить к нему доступ можно в отделении налоговой службы, через учетную запись на портале госуслуг или с помощью электронной подписи. В личном кабинете указаны все налоговые начисления с разбивкой по конкретным объектам. Там же можно проверить список вашего имущества, о котором знает налоговая инспекция, и сообщить об ошибке: например, если что-то из имущества уже продали.

При установке проверяйте название приложения — «Налоги ФЛ» — и издателя — «ФНС России». Все остальные приложения — неофициальные. В лучшем случае через них получится заплатить налоги с комиссией и пенями, в худшем — создатели приложения получат доступ к вашим персональным данным.

Онлайн через сторонние сервисы. До крайнего срока налоговые начисления и общую сумму оплаты можно узнать только в личном кабинете налоговой службы. Остальные онлайн-сервисы — например, интернет-банк или «Яндекс-деньги» — будут сообщать об отсутствии задолженности по налогам, пока не наступит последний день оплаты. После этого появятся данные о задолженности, но придется заплатить еще и пени за оплату не вовремя.

Налоговое уведомление почтой. ФНС ежегодно рассылает уведомления о задолженностях — квитанции обычной бумажной почтой. Отправка идет несколько месяцев — письмо можете получить и в августе, и в октябре. В личный кабинет налогоплательщика приходят такие же уведомления, но быстрее и в электронном виде.

После регистрации в личном кабинете можно выбрать: продолжить получать бумажные квитанции о задолженности почтой или отказаться от них. Когда вы впервые зайдете в личный кабинет, налоговая по умолчанию переведет вас на электронные квитанции. Если хотите получать бумажные или уточнить адрес для почтовой отправки — проверьте настройки в профиле.

Налоговые в 2020 году прекратили рассылку бумажных уведомлений тем гражданам, которые получили доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Если у вас оформлен такой доступ и вы не получили налоговое уведомление по почте, проверьте входящие сообщения в ЛКН.

Если хотите по-прежнему получать бумажные уведомления, напишите об этом налоговой. Отправить такое сообщение можно почтой, через сервис «Обратиться в ФНС России» или отнести в налоговую лично.

Лично в налоговой инспекции. Можно обратиться в налоговую инспекцию лично с паспортом — налоговый инспектор проконсультирует по налоговым начислениям.

Как формируется налоговая задолженность?

Налоговая задолженность формируется не позднее пяти дней после того, как наступит срок уплаты, указанный в едином налоговом уведомлении. Затем в течение трех месяцев вам направят требование об уплате. Если сумма недоимки составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено вам в течение года.

Уплатить задолженность необходимо в течение срока, указанного в требовании (не менее восьми дней).

В случае неуплаты налога в установленные законом сроки вам будут начислены пени (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ) за каждый календарный день просрочки.

Похожие записи:

• Как рассчитать и удержать алименты
• Штрафы, парковки и движение на трассах: каким станет 2023 для водителей
• Оформление сделок купли-продажи земельного участка без риэлтора в 2022 году