Постановка и снятие с налогового учета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Постановка и снятие с налогового учета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Новая редакция ст. 23 НК РФ не обязывает налогоплательщика подавать сообщение о создании Ф/П. Это означает, что в данном случае не применима ответственность по п. 1 ст. 116 НК РФ. Что касается п. 2 этой правовой нормы, то тут ситуация следующая. После изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ, обязанность по постановке на учет осталась у организаций, создающих ОП (кроме филиалов и представительств); у лиц, получающих доход, облагаемый ЕНВД. Поэтому только эти две группы лиц являются субъектами ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. В итоге получается, что организации, ведущие деятельность через Ф/П без постановки на учет, не попадают под п. 2 ст. 116 НК РФ. В общем, ситуация неоднозначная, а судебной практики пока нет. Мы предлагаем (во избежание ненужных споров с налоговой) сначала получить уведомление о постановке на учет, а потом начинать работу через Ф/П. Изменения в сведения о Ф/П делаются в том же порядке, что и создание.

Что такое налоговый учет?

Система сбора информации о том, какие доходы и расходы были получены в бизнесе в определенный период, называется налоговый учет (НУ). Помимо сбора эта система еще и систематизирует данные, чтобы определить налоговую базу, уточнить, какой налог на прибыль придется платить компании. Расчет ведется зависимо от того, на какой системе работает компания или ИП. Например, если используется общая система налогообложения, рассчитывается налог на прибыль, а если применяется УСН, тогда база рассчитывается по упрощенной схеме.

Если данные собраны, они используются организациями или ИП чтобы правильно составить отчетность, а после этого передать её в ФНС. При этом налоговые органы должны проконтролировать, насколько правильно посчитан налог, достоверны ли переданные данные. Когда это сделано, можно приступать к сбору налога согласно НУ.

Иногда НУ путают с бухгалтерским видом отчетности. Суть налогового учета в том, чтобы правильно оплатить налоги, поскольку они определяются именно на его базе. Тогда как бухучет просто описывает финансовую сторону работу компании и состояние дел на определенный момент. Из-за путаницы, которая возникает, если заменить эти два понятия, могут образоваться серьезные проблемы вплоть до расхождений в прибыли, что облагается налогом. Потому многие пытаются свести к минимуму разницу между показателем налоговых и бухгалтерских отчетов.

Нужно ли менять ИНН, если поменялись личные данные?

Самая частая причина – смена фамилии при замужестве или по иным причинам. Однако важно знать, что ИНН присваивается один раз, не меняется в течение жизни, и конкретно этот номер не зависит от того, что происходит с личными данными. Однако обновлять информацию тоже необходимо, и предполагается, что ФНС узнает об изменениях и внесет их в ходе межведомственного взаимодействия. Как сообщает ФНС, получение нового свидетельства с указанием в нем присвоенного ранее ИНН в случае изменения фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физического лица не является обязательным. Однако если у вас есть какие-либо сомнения или желание получить документ с новыми данными, то вы можете обратиться в ФНС (например, в свое отделение по месту проживания).

Постановка на налоговый учет при создании филиала

Согласно ст. 5 Закона о государственной регистрации юридическое лицо обязано сообщить в налоговый орган об изменении сведений в ЕГРЮЛ в 3-дневный срок. В случае, если изменение указанных в пункте 1 статьи 5 сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в ЕГРЮЛ согласно главы VI закона. В этой главе срока для внесения изменений в учредительные документы нет. Следовательно, закон о регистрации не устанавливает срок на внесение изменений в учредительные документы, в том числе в связи с созданием филиала (представительства). Из ст. 23 НК РФ исключена обязанность налогоплательщика сообщать о создании филиала или представительства.

Кому следует становиться на налоговый учет

Базовым нормативным актом, регламентирующим постановку на учет иностранных организаций в РФ, является приказ Минфина №293н от 28.12.2018, который вступил в силу 15.03.2019. Он устанавливает правила для регистрации определенных зарубежных юрлиц в налоговой:

• обособленных подразделений заграничных юрлиц;
• аккредитованных и неаккредитованных филиалов и представительств иностранных организаций;
• религиозных организаций;
• международных организаций;
• дипломатических представительств;
• заграничных организаций, работающих через подразделения-налоговые резиденты РФ;
• заграничных компаний, оказывающих услуги в электронной форме;
• компаний ведущих некоммерческую деятельность.

Место нахождение имущества для целей учета

Важно! Для того, чтобы осуществить постановку на налоговый учет имущества, необходимо определиться с местом его нахождения.

После постановки на учет в налоговой налогоплательщику будет выдано соответствующее свидетельство или уведомление. При этом каждому налогоплательщику будет присвоен единый номер, который действует на территории РФ по всем видам налога. Это идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который является персональным для лица.

Общие правила постановки на налоговый учет

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

Учет налогоплательщиков является отдельной формой налогового контроля, поскольку полномочия по государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, а также полномочия по представлению государства в делах о банкротстве возложены на налоговые органы.

Собираем документы для оформления ИНН

Правила постановки на учет в налоговые органы организаций и физлиц описаны в ст.84 Налогового кодекса РФ и в Порядке, утвержденном приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/435.

Согласно указанным документам, при постановке на учет физлиц требуются следующие персональные данные:

• ФИО;
• дата и место рождения;
• место жительства/пребывания;
• реквизиты документа, удостоверяющего личность (паспорта, свидетельства о рождении);
• гражданство.

Перечисленные сведения имеются в паспорте, загранпаспорте (для иностранцев) или свидетельстве о рождении, если речь идет о несовершеннолетних детях. Если по каким-то причинам необходимые данные отсутствуют в паспорте, потребуются дополнительные документы:

• вкладыш о гражданстве;
• документ, подтверждающий место жительства;
• свидетельство о браке при смене фамилии и прочие.

Оригиналы документов предоставляются с копиями.

Основанием для постановки на налоговый учет является заявление на получение ИНН (форма №2-2 Учет). Его форма утверждена приказом ФНС от 11.08.2011 (ред. от 12.09.2016) №ЯК-7-6/488@ (приложение № 6), а требования к заполнению закреплены в приложении № 15 этого же приказа.

Регистрация налогоплательщика в МФЦ

Оформить ИНН можно не только через Интернет или посредством личного обращения в налоговую инспекцию, но и воспользовавшись услугами специализированных центров. Обратиться в уполномоченную организацию можно лично или через своего представителя.

Процедура выполняется в «одном окне», где можно быстро сделать запрос на получение свидетельства о присвоении уникального номера налогоплательщика, а также предоставить необходимый пакет документов.

Для выдачи ИНН потребуются следующие бумаги:

• паспорт;
• при наличии временной регистрации, свидетельство, подтверждающее данный факт;
• заявление, можно принести с собой или заполнить его на месте.

Интерактивная карта с адресами, контактными телефонами и временем работы МФЦ.

Восстановление ИНН после его утраты

В случае утери свидетельства повторное получение его через Интернет невозможно. Юридические лица? За оформление дубликата взимается государственная пошлина — 200 рублей, который предоставляется на протяжении 5-ти рабочих дней с момента оформления запроса. Забрать бумагу можно лично, в отсутствии налогоплательщика налоговая инспекция направит ее на указанный в заявлении адрес заказным письмом.

Новая система оформления и предоставления свидетельства налогоплательщика онлайн на официальном портале «Госуслуг» дает возможность сформировать запрос о регистрации в ИФНС, не выходя из дома, а при наличии электронного ключа получить ИНН в электронном файле или на почте. Авторизация при помощи ЭЦП, пароля предоставляет и массу других возможностей для граждан России.

Для подтверждения личности на территории РФ необходим паспорт, на основании которого можно узнать необходимую информацию о человеке. В свою очередь документ о регистрации, как налогоплательщика требуется при устройстве на работу, заключении сделки, поэтому как получить свидетельство ИНН если номер уже есть в случае его утраты, должен знать каждый гражданин.

Идентификационный налоговый номер был введен для ИП в 1993 году и только с начала 2000 года его стали присваивать всем резидентам России, осуществляющим трудовую деятельность на территории РФ. Основное назначение ИНН — контроль начислений и выплат обязательных платежей в государственный бюджет.

Для чего нужен налоговый учет

Под налоговым учетом принято понимать систему, в которой производится синтез информации для определения налоговой базы по обязательным отчислениям в бюджет на основании данных первичной документации, объем и классификация которой устанавливается действующим законодательством.

С помощью налогового учета получают достоверные сведения о порядке регистрации важных для налогообложения хозяйственных операций, выполненных юридическим лицом за отчетный период. Также налоговый учет нужен для того, чтобы контролирующие органы могли отследить, насколько правильно и своевременно юридические лица платят налоги. Этой информацией пользуются и иные заинтересованные организации, например контрагенты и партнеры хозяйствующего субъекта.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ принципы организации налогового учета сформулированы лишь в общих чертах, каждому бухгалтеру необходимо самостоятельно решить, как он организует этот процесс на практике.

Зачем налогоплательщику идентификация?

Начнем с общеизвестного. ИНН нужен каждому. Законодатель определил порядок его присвоения, применения и т.п. Установил, что он не меняется после смены фамилии или иных паспортных данных, меняется лишь Свидетельство ИНН.

Чтобы понять, для чего нужен ИНН, давайте вспомним, что речь идет о стране, в которой примерно полторы сотни миллионов физических лиц, миллионы индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Если точнее, то только по данным на 2 апреля в России действуют 4 014 000 ИП и 3 980 000 юр. лиц.

Теперь представим, как оплачивать налоги и учитывать оплаченное, если обходиться без специального индивидуального цифрового кода. Придется при внесении платежа указывать ФИО, дату и место рождения, как минимум. А также, возможно, данные родителей — для верности. Даже номер паспорта и место регистрации здесь не помогут, так как они нередко изменяются — а значит, для безошибочной идентификации личности плательщика не подходят.

То же самое касается юр. лиц и ИП. Наименование юр. лица — понятие настолько не подлежащее какому-то ни было упорядочиванию, что иногда одно и то же может использоваться сотнями организаций. То есть функцию опознавания оно исполнять совершенно не может.

Для уверенной идентификации пришлось бы указывать в каждой платежке место и дату создания, данные учредителей и еще много чего. Становится ясно, что, если бы идентификационного номера для каждого налогоплательщика не было, какой-то аналог ИНН нужно было бы придумать. Иначе путаница могла возникнуть такая, что рано или поздно кто-то от нее сильно пострадал бы. Никому не понравится, когда его платеж случайно засчитают другому, а самому начислят штраф с пеней.

С целью исключения подобных эксцессов и были введены ИНН с определенными кодовыми значениями для каждой из 12 цифр (если говорить о физическом лице). Идущие в начале 4 цифры — реестровый номер территориального органа ФНС, который поставил плательщика на учет. Последующие 6 — реестровый номер самого налогоплательщика. Функция последних двух цифр — контрольная, они рассчитываются по сложной формуле для проверки правильности всей записи.

Иными словами, главное предназначение ИНН в том, чтобы исключить малейшую возможность возникновения ситуации совпадения данных физических лиц. Все это точно так же касается и юридических лиц. Такой кодовый номер применяется во всех налогах, сборах и пошлинах.

Фактически, ИНН — это лицевой счет, открытый налоговыми органами для перечисления платежей налогоплательщика в казну. И сегодня ИНН нужен налогоплательщику при таких мероприятиях, как:

• соискание вакансии на руководящую или ответственную должность;
• декларирование доходов;
• получение возможных вычетов по налогам;
• оформление сделок на продажу и покупку имущества, автотранспорта;
• получение кредита или ссуды;
• регистрация на портале «Госуслуги»;
• получение справок о налоговых задолженностях и штрафах.
• оформление различных льгот и пособий;
• участие в гос. программах;
• идентификация на онлайн-сервисах.

Многие интересуются, зачем номер налогоплательщика нужен детям. Хоть это и не так очевидно, как в отношении взрослых, ответ прост. Несовершеннолетнему физическому лицу иметь ИНН нужно при оформлении:

• налогооблагаемой собственности;
• наследства;
• налоговых или социальных вычетов.

Налоговый и бухгалтерский учет: в чем разница

Молодые специалисты часто интересуются, как можно сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, в первую очередь следует понять, чем эти формы учета отличаются друг от друга.

Сущность налогового учета мы уже раскрыли выше. А главная его цель для организаций, работающих по общей системе налогообложения, состоит в определении налога на прибыль.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как оптимизировать налог на прибыль: законные схемы
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Бухгалтерия интернет-магазина: нюансы и подводные камни

Что касается бухучета, то его сущность заключается в получении упорядоченных и задокументированных данных об объектах, перечисленных в действующем ФЗ, в соответствии с критериями, прописанными законом № 402-ФЗ, и последующем составлении финансовой отчетности с использованием этих сведений.

Впоследствии, проанализировав эту бухгалтерскую отчетность, можно сделать выводы о том, насколько успешна деятельность предприятия. Для сравнения, на основании данных налогового учета такую информацию получить нельзя.

Основные регистрационные этапы

Полный список всех шагов, которые придется сделать, выглядит следующим образом:
1. Утверждение решения относительно создания новой компании/предприятия с описанием видов деятельности в кодах КВЭД, указанием организационно-правовой формы и схемы уплаты налогов.
2. Подготовка и нотариальное оформление уставной документации. В связи с последними изменениями сейчас при регистрации разрешено использовать модельный устав, что упрощает процесс создания ООО.
3. Выбор названия компании и его резервирование.
4. Непосредственно сама госрегистрация.
5. Налоговая регистрация ООО.
6. Заказ и изготовление штампов и/или печатей. Сейчас это уже необаятельное условие.
7. Открытие расчетного счета для ведения хозяйственной деятельности/оформление электронных ключей (ЕЦП).

Только после прохождения всех этих этапов в Украине может быть создано юридическое лицо в виде ООО, которому разрешено осуществлять коммерческую деятельность. Без оформления юрлица и внесения данных о нем в ЕГР, налоговую инспекцию, органы статистики и пенсионный фонд, вести бизнес в Украине строго запрещено. Нарушителей ждет административная и в некоторых случаях даже уголовная ответственность, поэтому шутить с такими вещами не стоит.

Изучив общую картину, можно сосредоточиться на регистрации нового юрлица в налоговой инспекции.

Похожие записи:

• Нормы переселения из ветхого жилья
• Как выплачивается материнский капитал при рождении двойняшек?
• Как обновить программу АРМ «Подготовка расчетов для ФСС»